客戶不退貨、不付款、不接受紅字發(fā)票稅會(huì)案例分析

1.案件背景

a公司銷售商品，出現(xiàn)質(zhì)量問題后，客戶不付款，不退貨，不同意開具紅字發(fā)票。請(qǐng)問這種情況下，會(huì)計(jì)處理如何合適，稅務(wù)處理如何合規(guī)？把它當(dāng)成壞賬處理合適嗎？

二、案例分析

這個(gè)案例看起來客戶并不認(rèn)同如何處理，a公司處于被動(dòng)局面。還涉及開具紅字發(fā)票，明顯說明a公司犯了提前確認(rèn)收入的錯(cuò)誤，這在一般企業(yè)中是常見的，當(dāng)然也不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(1)標(biāo)準(zhǔn)化做法

a公司在客戶尚未驗(yàn)收前開具發(fā)票，根據(jù)發(fā)票確認(rèn)收入。這在產(chǎn)品涉及到承兌，沒有承兌，沒有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的情況下是無法確認(rèn)收入的。

一般情況下，如果合同涉及驗(yàn)收條件，且驗(yàn)收是實(shí)質(zhì)性條款，就要考慮驗(yàn)收不通過的可能性。顯然，a公司的產(chǎn)品驗(yàn)收不合格的情況并不少見。

此時(shí)產(chǎn)品發(fā)出時(shí)，不符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)計(jì)入發(fā)出商品:

借:發(fā)出商品。

貸:庫(kù)存商品

驗(yàn)收合格后，確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。

借方:應(yīng)收賬款

貸款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)(銷項(xiàng))

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸款:發(fā)出商品。

當(dāng)不合格需要退貨時(shí)，會(huì)沖減已發(fā)出的商品，并根據(jù)商品是否可以維修進(jìn)行下一步處理:

借:庫(kù)存商品

貸款:發(fā)出商品。

維修時(shí)可以轉(zhuǎn)移到wip，轉(zhuǎn)移掉被替換的報(bào)廢零件的價(jià)值，增加新零件的價(jià)值。

借:生產(chǎn)成本

貸:庫(kù)存商品

后期修復(fù)

借:庫(kù)存商品

貸:生產(chǎn)成本

如果客戶要求的標(biāo)準(zhǔn)太高，也可以賣給其他客戶。如果實(shí)際產(chǎn)品是好的，沒有受損，只是收回產(chǎn)品。

(二)本案的補(bǔ)救措施

對(duì)于這種情況，我們可以從幾個(gè)維度展開:

首先，銷售收入無法確認(rèn)。如果a公司確認(rèn)了收入，就需要核銷。在這種情況下，應(yīng)收賬款和增值稅銷項(xiàng)稅額必然會(huì)相互抵消。因?yàn)檫@本來就是一個(gè)入口，怎么走就怎么走。

其次，由于不滿足收入確認(rèn)條件，之前結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也需要沖減，發(fā)出商品先出現(xiàn)。然而，客戶拒絕退貨。a公司不能控制貨物，不符合資產(chǎn)的定義。其他解讀差別不大。你可以理解為庫(kù)存已經(jīng)捐贈(zèng)給客戶或者在路上報(bào)廢了。反是丟了。可以計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。當(dāng)然理解為管理問題，也要計(jì)入管理費(fèi)用。

再次，關(guān)于增值稅，如果a公司不同意發(fā)票核銷，增值稅已經(jīng)繳納，就不會(huì)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果貨物沒有收回，無論是否屬于捐贈(zèng)，貨物所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，都需要視同銷售繳納增值稅；至于所得稅的抵扣，因?yàn)樨浳锉豢垩海渤隽艘话阖浳飺p壞的范圍。但根據(jù)交易數(shù)據(jù)，稅務(wù)局可以在檢查時(shí)說明原因。預(yù)計(jì)a公司已經(jīng)虧損，稅務(wù)機(jī)關(guān)甚至不允許在所得稅前扣除。