社保入稅對靈活用工平臺和企業(yè)用工模式（保險費）

早在2018年7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳就印發(fā)了《國稅地稅征管體制改革方案》(以下簡稱《方案》)?！斗桨浮诽岢隽恕皥猿謨?yōu)化高效統(tǒng)一”的原則。調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)機構(gòu)職能和資源配置，增強政策透明度和執(zhí)法統(tǒng)一性，統(tǒng)一稅收、社會保險費、非稅收入征管服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。《方案》提出“先合并國稅地稅機構(gòu)再接收社會保險費和非稅收入征管職責(zé)”的目標(biāo)，明確從2019年1月1日起，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。其中河北、福建、青海等省市已于2019年1月1日起施行，黑龍江緊隨其后于2019年4月1日起施行。

在18年底引起一波討論的社保入稅又再度被大家熱議，當(dāng)時甚至有企業(yè)急促辦理注銷，懼怕社保入稅后追溯之前未合規(guī)繳納社保的違規(guī)行為。

新文發(fā)布，意味著社保費用征收最嚴(yán)格的時代即將到來!

本期，我們探討四個問題：

社保為何入稅?

社保入稅，有沒有從“費”變成“稅”?

社保入稅，對靈工平臺的影響?

社保入稅，對用工企業(yè)的影響?

1、社保為什么要交由稅務(wù)部門征收?

首先是社保征管標(biāo)準(zhǔn)和征管資金規(guī)模的不一致，導(dǎo)致國內(nèi)社保體系的區(qū)域矛盾。另一方面，各省市地區(qū)社保支付和繳費之間的差距斷層愈發(fā)增大。例如黑龍江地區(qū)社保早已收不抵支，稱之為“空賬運行”，這是社保從嚴(yán)征繳的核心原因所在。而社保費的征收依據(jù)是企業(yè)的職工工資總額，人社部門在企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)的獲取與監(jiān)控能力薄弱，導(dǎo)致執(zhí)法能力欠缺，征收不力。稅務(wù)部門作為掌握企業(yè)經(jīng)營一手信息的核心部門，具備天然監(jiān)管與執(zhí)法基因，可主動與便捷的實施對拒繳社保、漏繳社保、社保基數(shù)不實的企業(yè)做到“精準(zhǔn)打擊”，降低行政征收成本。同時社保征收職能的轉(zhuǎn)移亦有利于人社部門從征收職能中脫離，聚焦于社保基金的統(tǒng)籌發(fā)放與管理，優(yōu)化行政職能落地。

2、社保入稅，并沒有從“費”變成“稅”

從本質(zhì)上說，社保是“稅”還是“費”?

近期看到很多公眾號及一些平臺宣傳文案，都在宣揚改革后偷逃社保就是偷稅漏稅，讓我們來給他們打打臉!!!

1）.社保入稅，只是改變了征收行政單位

稅務(wù)介入社保、公積金等項目征收，使原有的“抽查”變?yōu)椤按髷?shù)據(jù)篩查”，工資總額和社保繳納總額存在數(shù)據(jù)不符，將顯示企業(yè)異常。此舉僅為將征收執(zhí)法權(quán)限從低維行政機構(gòu)向高維行政機構(gòu)的讓渡。

2）.社保入稅，并沒變更社保費用的定義

無論社保有沒有“入稅”，社保都是“費”而不是“稅”。雖然社保原本即具備強制繳納底色，但不符合“稅”的特征。社保具備“多繳多得”效應(yīng)，所以更像強制儲蓄。所以，“社保入稅”政策的實施仍只是改變征收部門與征收方式，社保依然不是稅。

注意了，上面是從勞動者角度說的。從企業(yè)角度來說，社保從誕生那天起，就是“稅”。

新政規(guī)定了社保由稅局征收，但未規(guī)定由稅局管理，《社會保險費征繳暫行條例》第五條的規(guī)定依然有效：

……勞動保障行政部門負(fù)責(zé)……征繳管理和監(jiān)督檢查工作。

因此截至目前，在更多相關(guān)的新規(guī)出臺以前，拖欠社保等行為依然是由人社局下轄勞動保障監(jiān)察大隊管理。

3）.社保入稅，不繳納社保不構(gòu)成“逃稅罪”

有公眾號說“社保入稅”政策的發(fā)布意味著后期不全員、足額繳納社保將會被認(rèn)定為“逃稅罪”，最高刑期7年。這是亂說。

目前與社保相關(guān)的法律文件主要包括全國人大常委會18年通過的《社會保險法》，國務(wù)院19年頒布的《社會保險費征繳暫行條例》(性質(zhì)是行政法規(guī)，但是法院會認(rèn)為判決依據(jù))。

《社會保險法》和《社會保險費征繳暫行條例》均沒有將社保定性為“稅”，所以不適用《刑法》中的“逃稅罪”。

3、社保入稅，有利于靈工平臺的業(yè)務(wù)開展，但靈工平臺不是萬能藥

最新“社保入稅”政策發(fā)布之前的一個熱點是國稅總局的“8765號答復(fù)”，對于現(xiàn)在的社保入稅，靈活用工、眾包平臺可以解決一些企業(yè)的問題，但并不是萬能藥。在降低成本的同時須關(guān)注合規(guī)性要素，模式不合規(guī)，則降本無意義。

靈活用工得到政府認(rèn)可的核心價值和底層邏輯是：改進(jìn)勞動組織形式，提高勞動效率，符合“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”、“上云用數(shù)賦智”理念及保就業(yè)綱領(lǐng)(尤其在疫情下)。

目前社保入稅又將對靈工平臺形成一波利好，推動了平臺業(yè)務(wù)的拓展。各大平臺也都在狂轟濫炸“偷逃社保=逃稅漏稅”，大家都懂的。

在此我們建議與提醒，在采購使用靈工平臺服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注業(yè)務(wù)模式的合規(guī)性、業(yè)務(wù)場景的真實性、業(yè)務(wù)場景的合規(guī)性以及對靈工平臺自身的風(fēng)險評估等幾個要素，以規(guī)避涉稅風(fēng)險。

4、這樣的改革意味著什么?又會給企業(yè)和個人帶來怎樣的影響呢?

在現(xiàn)有征繳體制下，由于社保部門核定的繳費額和稅務(wù)機關(guān)掌握的企業(yè)工資數(shù)據(jù)沒有互通，因此許多用人單位存在“兩本賬”，并未按實際工資總額繳納社保費。2018年《中國企業(yè)社保白皮書》數(shù)據(jù)顯示：73%企業(yè)沒按員工的真實工資繳納社保,23%的公司按最低標(biāo)準(zhǔn)繳社保?！?019 年民政事業(yè)發(fā)展統(tǒng)計公報》數(shù)據(jù)顯示：截至2019年底，全國60周歲及以上老年人口25388萬人，占總?cè)丝诘?8.1%，其中65周歲及以上老年人口17603萬人，占總?cè)丝诘?2.6%。老齡化社會養(yǎng)老金發(fā)放形式嚴(yán)峻。

上文提到：73%企業(yè)沒按員工的真實工資繳納社保，如果所有企業(yè)都按照規(guī)定如實繳納社保，社保基金的增收必定相當(dāng)可觀，將在一定程度上緩解社?；鸪嘧?。傳統(tǒng)的社保局征收模式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段國家對社保的需求。

11月之后，社保式入稅，企業(yè)社保不合規(guī)的行為在“金稅三期”系統(tǒng)中將無處遁形，以下幾種行為繼續(xù)存在將面臨稅務(wù)稽查風(fēng)險，甚至面臨嚴(yán)重的法律后果：

1、部分繳納，未全員繳社保。只給管理人員繳，一線員工不繳;

2、未按員工實際工資繳納，按最低社?；鶖?shù)繳費;

3、轉(zhuǎn)繳納，員工試用期不繳社保，轉(zhuǎn)之后才繳社保;

4、放棄繳納，讓員工簽署自愿放棄繳納社保的聲明;

5、調(diào)整費用結(jié)構(gòu)，使部分薪酬不劃歸為工資收入。

對員工個人來說，想通過少繳納或不繳納社保用于增加到手收入也難以實施。因此個人在入職洽談薪酬時，須具體關(guān)注薪酬為稅前還是稅后，同時關(guān)注薪資發(fā)放主體是否與入職公司一致，以避免不必要的勞動糾紛。

誰承擔(dān)更多的風(fēng)險和利潤，誰承擔(dān)更多的保險費用。所以現(xiàn)在企業(yè)扛住“社保入稅”的途徑很清晰了：提高產(chǎn)品的利潤，提高勞動力的使用效率。節(jié)省社保的這條路，已經(jīng)走不通了。