個人從境外取得所得個稅(個人取得境外所得如何進行個稅匯算)

a:依據(jù)《中人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條以及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于境外所得有關(guān)個人所得稅政策的公告》(財政部 國家稅務(wù)總局公告2020年第3號)(以下簡稱3號公告)第一條規(guī)定，您取得的這兩部分收入屬于境外所得。依據(jù)《個人所得稅法》第一條規(guī)定，居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得需要在我國依法繳納個人所得稅。

q:我的境外所得在國外已經(jīng)繳納過個人所得稅了，會不會產(chǎn)生重復(fù)納稅呢?

a:不會產(chǎn)生重復(fù)納稅，國外已納的稅款可以抵免。依據(jù)《個人所得稅法》第七條規(guī)定，居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照該法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。依據(jù)3號公告第三條規(guī)定，所得項目不同，抵免限額的計算方法也不同。

抵免限額 計算方法

來源于一國（地區(qū)）

綜合所得的抵免限額 中國境內(nèi)和境外綜合所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國境內(nèi)和境外綜合所得收入額合計

來源于一國（地區(qū)）

經(jīng)營所得的抵免限額 中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅額×來源于該國（地區(qū)）的經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)和境外經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額合計

來源于一國（地區(qū)）

其他分類所得的抵免限額 該國（地區(qū)）的其他分類所得分別單獨計算的應(yīng)納稅額

來源于一國（地區(qū)）

所得的抵免限額 來源于該國（地區(qū)）綜合所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）經(jīng)營所得抵免限額+來源于該國（地區(qū)）其他分類所得抵免限額

q:那真是太好了，請指導(dǎo)我一下如何辦理境外所得的稅款申報和抵免。2021年我從境內(nèi)取得工資薪金120000元，勞務(wù)報酬10000元，這兩部分所得在境內(nèi)繳納了3608元個人所得稅。在尼日利亞取得工資薪金100000元、利息股息紅利60000元，同時在尼日利亞繳納了個人所得稅16080元。此外，我還有符合規(guī)定的“三險一金”40080元(其中基本養(yǎng)老保險14400元，基本醫(yī)療保險3600元，失業(yè)保險480元，住房公積金21600元)，專項附加扣除(子女教育)12000元。請幫我計算一下匯算清繳時是否需要補稅?

a:按照您提供的收入、扣除和已納稅額情況，分“三步走”，首先區(qū)分所得類型，按國內(nèi)稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額;然后在應(yīng)納稅額基礎(chǔ)上計算境外所得抵免限額;最后根據(jù)在境外的已納稅額進行抵免后，計算匯算清繳實際應(yīng)補稅款。具體計算如下：

01、計算應(yīng)納稅額

全球綜合所得收入額=120000+10000+100000-10000×20%=228000(元)

全球綜合所得應(yīng)納稅額=(228000-60000-40080-12000)×稅率-速算扣除數(shù)=115920×10%-2520=9072(元)

來源于尼日利亞的利息股息紅利所得應(yīng)納稅額=60000×20%=12000(元)

02、計算抵免限額

尼日利亞綜合所得的抵免限額=9072×100000/228000=3978.95(元)

尼日利亞利息股息紅利所得的抵免限額=12000(元)

來源于尼日利亞所得的抵免限額=3978.95+12000=15978.95(元)

03、進行抵免后計算應(yīng)補稅款

您在尼日利亞繳納了個人所得稅16080元，大于該國的抵免限額15978.95元，因此本年可以抵免15978.95元，剩余101.05元可以在以后五個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

您2021年度全球綜合所得應(yīng)納稅額9072元，利息股息紅利所得應(yīng)納稅額12000元，扣除境內(nèi)已繳稅款3608元以及可抵免的境外已繳稅款后，匯算清繳應(yīng)補稅款為：9072+12000-3608-15978.95=1485.05(元)

q:明白啦!那我應(yīng)該什么時間申報，申報地點在哪?

a:根據(jù)3號公告的規(guī)定，您應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)申報納稅。同時，公告對于納稅申報地點也有明確規(guī)定，境內(nèi)有任職、受雇單位的，應(yīng)當(dāng)向中國境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報;在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。因此，您應(yīng)向境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

q:那我該如何進行申報呢，需要上門辦理嗎?

a:您可以采取網(wǎng)上申報、上門申報或者郵寄申報的方式，其中網(wǎng)上申報比較方便、快捷，建議您使用網(wǎng)頁web端辦理標(biāo)準(zhǔn)申報。

如您選擇網(wǎng)上申報，可以進入國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局官方網(wǎng)站(http://dalian.chinatax.gov.cn/),點擊【自然人稅收管理系統(tǒng)】進入自然人電子稅務(wù)局。

您可以選擇掃碼登陸或者密碼登陸兩種登陸方式進入辦稅界面。

從頂部菜單【我要辦稅】-【稅費申報】-【年度匯算(取得境外所得適用)】進入。

進入后選擇申報年度，點擊【確定】后進入“基礎(chǔ)信息”頁。

姓名、國籍、證件類型、證件號碼、手機號由系統(tǒng)帶出，您只需要填寫確的電子郵箱和聯(lián)系地址，核對無誤后點擊【下一步】。

基礎(chǔ)信息確認(rèn)后，進入“綜合所得計稅信息頁”頁面，點擊【查詢】，系統(tǒng)會將境內(nèi)預(yù)繳數(shù)據(jù)帶回當(dāng)前頁面，您僅需核對境內(nèi)收入和扣除信息。對于從境外取得的1000000元工資薪金，您需手動填寫至對應(yīng)欄次。

填寫完成后點擊【下一步】進入“其他項目所得計稅信息”頁，對于從境外取得的60000元利息股息紅利，您需手動填寫至對應(yīng)欄次。

填寫完成后點擊【下一步】進入“稅款計算”頁面，您需將境內(nèi)已繳稅額(3068元)手動填寫至對應(yīng)欄次，并點擊【修改】填報境外所得已納稅額抵免額。此項共需填報三部分：本年度各國可抵免明細(xì)填寫、本期實際可抵免額計算、資料上傳。

本年度各國可抵免明細(xì)填寫：因您在尼日利亞取得工資薪金所得和利息股息紅利所得，因此需要分別點擊綜合所得和其他分類所得，并新增收入明細(xì)。

01、綜合所得

進入【綜合所得】頁面，點擊【新增】，國家(地區(qū))選擇尼日利亞聯(lián)邦共和國，所得項目選擇工資薪金所得，該國(地區(qū))收入填寫120000。填寫完畢，點擊【確定】，應(yīng)納稅額填寫第三問中計算得到的全球綜合所得應(yīng)納稅額9072元。

02、分類所得

進入【其他分類所得】頁面，點擊【新增】，國家(地區(qū))選擇尼日利亞聯(lián)邦共和國，所得項目選擇利息、股息、紅利所得，該國(地區(qū))應(yīng)納稅所得額填寫60000，填寫完畢，點擊【確定】。

本期實際可抵免額計算：完成本年度各國可抵免明細(xì)填寫后，向下滑動頁面，點擊【編輯】，手動填寫本年境外已納稅額(16080元)、第三問中計算得到的本年抵免額(15978.95元)，系統(tǒng)自動計算可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免額(101.05元)。

資料上傳：因您在尼日利亞已繳個人所得稅可以進行抵免，所以需要點擊加號上傳必要的證明資料。您應(yīng)當(dāng)上傳境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的完稅證明、稅收繳款書或者納稅記錄等納稅憑證。如果您確實無法提供納稅憑證，可同時上傳境外所得納稅申報表(或者繳稅通知書)以及對應(yīng)的銀行繳款憑證等資料。

數(shù)據(jù)填寫完畢并上傳證明資料后，您可以提交申報并繳納稅款。

q:最后想問一下，如果我想上門申報或者郵寄申報，該如何填寫申報表呢?