技術(shù)轉(zhuǎn)讓怎么交稅(技術(shù)轉(zhuǎn)讓如何納稅)

但技術(shù)服務(wù)享受免征增值稅規(guī)定有嚴(yán)格的條件。財稅201636號規(guī)定：納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務(wù)機關(guān)備查。當(dāng)然，按照稅法規(guī)定程序沒有去辦理審核認(rèn)定與備查的，就不能享受免征增值稅，需要依法計征增值稅，一般納稅人按照稅率6%計稅，小規(guī)模納稅人按照征收率3%(疫情期間1%)計稅。因此，技術(shù)服務(wù)合同到科技部門不是必須的，但是如果需要享受免征增值稅優(yōu)惠政策的則必須按規(guī)定備案。

二、企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠：企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬的部分，減半征收企業(yè)所得稅(在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域開展技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策試點，在試點期限內(nèi)，將技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征額由500萬元提高至2000萬元)。當(dāng)然，企業(yè)想要享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，企業(yè)的納稅主體必須是居民企業(yè)。而且企業(yè)獲得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得必須是在一個會計年度當(dāng)中才可以。所稱技術(shù)，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費。我們需要注意的是，這里的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是純的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入，不能包括銷售配套設(shè)備和儀器的非技術(shù)新收入。而且也不能包括和技術(shù)轉(zhuǎn)讓非密不可分的技術(shù)服務(wù)收入。當(dāng)然，這里的前提就是企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓需要單獨計算，要不然技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得根本沒有辦法進行計算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本主要就是無形資產(chǎn)的凈值。如果企業(yè)的自己研發(fā)的，主要的成本可能就是人工費了;如果是外購的，就需要扣除相關(guān)的攤銷。相關(guān)稅費即除了增值稅和企業(yè)所得稅，其他的稅費都是可以進行扣除的。比方說，稅金及附加、印花稅、律師費等相關(guān)稅費。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規(guī)定：企業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票(權(quán))的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。