誤餐補助要交稅嗎(誤餐費不是午餐費，亂用政策要補稅)
公司有職工食堂，中午為職工免費提供一頓午餐
公司沒有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結
公司沒有提供午餐，但是給每個職工300塊的補助
公司在郊區(qū)有個工地，每天都有人員去辦事，對于不能回公司的人員，公司按次統(tǒng)計后給予一定補助。
以上問題都是涉及職工中午就餐的問題，主要是誤餐補助和午餐補助，也是非常務實的問題。下面對二者的涉稅問題做簡要分析。
一、誤餐費
財稅字199582號文件規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。
1.涉稅處理
企業(yè)所得稅
針對前言第四點誤餐補助情形，費用實質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的費用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費，企業(yè)具備規(guī)范的財務制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實扣除。
個人所得稅
根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)199489號)相關規(guī)定，差旅費津貼、誤餐補助不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，可以不征個人所得稅。
2.稅收風險
財稅字199582號文件對誤餐補助的標準進行了原則上的定義，對于具體的補助標準，該文件沒有給出明確規(guī)定。為防止誤餐補助的費用支出在稅務稽查中產(chǎn)生稅收風險而進行納稅調(diào)整，企業(yè)應當制定誤餐補助報銷和發(fā)放的制度和標準，結合具體情況，明確在何種情況下向員工發(fā)放誤餐補助以及誤餐補助的金額標準，并做好誤餐天數(shù)、人數(shù)、事由等記錄，以誤餐補助發(fā)放記錄表作為原始憑證入賬，建立完善的報銷審批和補助發(fā)放制度。
對于一些單位以誤餐補助名義直接發(fā)放給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
很多地方財政部門在20多年前制定的誤餐補助，補助標準很低，一直沒有調(diào)整。在實際操作中，很多公司都有自己的制度規(guī)定，執(zhí)行標準也不統(tǒng)一。但由于政策的不明確，這部分誤餐補貼個人所得稅政策目前執(zhí)行起來還是有一定稅收風險的。
二、午餐費
午餐費，顧名思義就是吃午飯的費用。
1.涉稅處理
企業(yè)所得稅
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》(財企2009242號)第二條規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
根據(jù)國稅函20093號規(guī)定，職工食堂費用、職工食堂經(jīng)費補貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費范疇，可以按照工資總額14%比例扣除。
前言第一、二種情況，屬于職工福利，不超過企業(yè)所得稅扣除比例的，可以稅前扣除。
注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。
國家稅務總局公告2015年第34號規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函20093號)第一條規(guī)定的，可作為工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
所以上述第三種情況，可以并入工資發(fā)放，符合國稅函20093號工資的扣除規(guī)定的也可以按照工資來進行企業(yè)所得稅稅前扣除。實務中需要關注的是由于計入工資總額可能產(chǎn)生對社?；鶖?shù)的影響，往往由于這個原因，很多企業(yè)還是在福利費中核算這部分津貼，而不并入工資總額。
個人所得稅
根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)1998155號)第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：(一)從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助;(二)從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助;(三)單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
因此，如果就餐費用由公司按月與餐廳結算，并不向職工支付就餐補助，結算費用不計入工資薪金繳納個人所得稅。
綜上，第一、二種情形一般是不征收個人所得稅的。第三種情形中以現(xiàn)金形式發(fā)放的補助應當并入“工資、薪金所得”計征個稅，由公司代扣代繳。
2.稅收風險
目前有的企業(yè)會采取內(nèi)部制定標準，由員工提供相應金額的發(fā)票進行報銷的方式解決午餐補貼的問題。雖然在稅務稽查中較難以辨別該支出的性質(zhì)，但一方面可能會被認定為業(yè)務招待費，從而受更嚴格的扣除比例的限制;另一方面可能由于支出列支的不規(guī)范，而被認定為不真實的支出，存在被全額調(diào)整、補稅的風險。還可能無法規(guī)避個人所得稅的風險。因此，企業(yè)應當謹慎選擇籌劃方式。在業(yè)務真實的基礎上，準確運用稅收政策，實現(xiàn)公司支出與員工福利稅收成本最低。
來源：中稅匯金 作者：李月雅
誤餐費不是午餐費，亂用政策要補稅
實操君近來跟朋友們閑聊的時候，說到自己每天叫外賣都吃膩了，然后對方就開始拉仇恨了，一個說自己公司有食堂，一個說自己出外勤辦事吃飯都可以報銷……
最后繞到了“午餐補助”跟“誤餐費”上……
01、一字之差，午餐費≠誤餐費
午餐費，這個沒有什么好解釋了，就是中午吃飯的費用。
誤餐費，是指財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐情況，按規(guī)定的標準領取的誤餐費。
主要是勞動部門為了保護勞動者合法權益而設立的，具有一定的關愛和保護意義，不同企業(yè)對于誤餐費有不同的標準，比如說事業(yè)單位出差人員的伙食補助可按以下分類。
補助標準僅供參考
02、會計處理
我們簡單的舉日常的例子來看看~
(1)公司職工食堂為職工提供午餐，又或者是沒有食堂，但承包了午餐
注：一般來說，這種情況都是按照企業(yè)職工福利進行核算，計入福利費中。
(2)公司每月提供職工幾百塊的補助和工資一起發(fā)放
注：那么既然是與工資一起發(fā)放的，補助就該作為工資的一部分進行核算。
(3)公司員工外勤辦事，回不了公司的同事按次統(tǒng)計給予補助
注：像這種補助類型不算午餐補貼，而應該算是誤餐補助。
實操君還是實名羨慕有這種待遇的單位，就算不包吃，稍稍有點補助也好。
在實務中，其實都并入費用核算都沒有太大關系，比如計入差旅費核算。
(一般來說差旅費是指出差期間因辦理公務而產(chǎn)生的各項費用，包括購買車、船、火車、飛機的票費、住宿費、伙食補助費及其他方面的支出)。
因此異地出差、特殊工作等原因而影響常就餐時根據(jù)實際誤餐頓數(shù)、按規(guī)定的標準計算發(fā)放給職工的的誤餐補助實屬于差旅費的核算內(nèi)容。
03、涉稅處理
上述的三種情況，都是日常企業(yè)最常見。
1、第(1)種情況按照職工福利，應當遵循所得稅扣除的比例(也就是按工資總額14%作為稅前扣除比例)
注：如果是食堂發(fā)生的，那么需要取得合法合規(guī)的票據(jù)。
但不管是公司自辦食堂支出，還是集體用餐統(tǒng)一結算，由于是員工整體享受，難以分割的非現(xiàn)金福利，所以并不需要員工繳納個人所得稅。
2、第(2)種情況并入工資發(fā)放，也同樣是可以按照工資來進行稅前扣除。
也就是說，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼，如果已經(jīng)依法代扣代繳了個人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
3、第(3)種屬于誤餐補助形式。
實質(zhì)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的或者為管理和組織經(jīng)營活動發(fā)生的報銷的費用，它既不具有工資性質(zhì)，也不屬于職工福利費，企業(yè)具備規(guī)范的財務制度，按制度執(zhí)行的可以據(jù)實扣除。
而對于個人所得稅這方面的處理，企業(yè)建立誤餐補助標準和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，只要能夠?qū)嵤虑笫堑赜凶銐虻囊罁?jù)稅務機關表明誤餐補助不是變相發(fā)放工資性補貼、津貼，就可以不征稅。
04、以下5種情況可以報銷誤餐補助
1、工作日當天連續(xù)加班3小時以上的，可報銷一餐;
2、公休假日當天連續(xù)加班超過4小時不足8小時的，可報銷一餐;
3、公休假日當天連續(xù)加班8小時以上的，可報銷兩餐;
4、工作日夜間值班可報銷一餐，公休假日當天連續(xù)值班超過4小時不足8小時的，可報銷一餐;
5、公休假日當天連續(xù)值班8小時以上的，可根據(jù)誤餐情況報銷，最多不超過三餐。
說是這么說，但也不是所有企業(yè)都有這樣好的福利圖片
企業(yè)應完善建立健全誤餐補助標準和補助制度，規(guī)范補助手續(xù)，以此來發(fā)放合理的誤餐費。
實操君希望企業(yè)boss們能關愛保護弱小無助的員工合法權益……
來源：每日會計實操 作者：實操君
2017年12月的解析——
誤餐費不是午餐費，亂用政策要補稅
1．公司有職工食堂，中午為職工免費提供一頓午餐
2．公司沒有職工食堂，但是讓外面的餐館每天中午統(tǒng)一送餐，公司和餐廳月結
3．公司沒有提供午餐，但是給每個職工300塊的補助
4．公司在郊區(qū)有個工地，每天都有人員去辦事，對于不能回公司的人員，公司按次統(tǒng)計后給予一定補助。
以上問題都是涉及職工中午就餐的問題，也是非常務實的問題，那會計上怎么核算？稅務上怎么處理？會計核算我們要找會計上的核算依據(jù)，稅務處理我們要按照稅法相關條款進行處理，不能按照稅務規(guī)定來做賬，也不能按照會計要求來交稅，這就是核心思想。
會計核算上：
按照《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》以及財企2009242號財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知有關規(guī)定。
1、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出，均作為企業(yè)職工福利費管理核算。
2、同時規(guī)定企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
雖然這個242文件是針對中央企業(yè)的，但是中央企業(yè)的財務核算就是規(guī)范化的標桿，我個人覺得應該參照借鑒。
所以，按照此文件的核心思想，
第1、2種作為企業(yè)職工福利費進行核算；
第3種直接并入工資進行核算。
第4種誤餐補助，在實際操作中，個人倒是覺得可以并入費用核算，比如計入差旅費核算。首先、類似于出差給予的定額餐補，并入差旅費，是一種對勞動力的合理補償，并非職工取得的與任職相關的收入。這個收入本身也不征收個人所得稅
稅務處理
主要涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及是否計征個人所得的問題
企業(yè)所得稅
國稅函20093號規(guī)定，職工食堂費用、職工食堂經(jīng)費補貼都是企業(yè)所得稅規(guī)定的職工福利費范疇，可以按照工資總額14%的比例稅前扣除。
那么第1、2種情況的扣除沒有問題。
對于第3是否能夠按照工資來進行稅前扣除？
其實這個問題也非常明確，可以的。
國家稅務總局公告2015年第34號規(guī)定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
也就是說，這些以現(xiàn)金形式發(fā)放的補貼，會計核算計入了工資，也符合企業(yè)工資管理制度，并依法代扣代繳了個人所得稅，那么按照規(guī)定可以全額稅前扣除。
第4種合理的費用可以全額扣除。
個人所得稅
根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）第二條的規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
（二）從福利費和工會經(jīng)費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；
（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。
因此，如果就餐費用由公司按月與餐廳結算，并不向職工支付就餐補助，結算費用不計入工資薪金繳納個人所得稅。
在實際操作中，稅務機關對于這種無法量化到個人收入的福利性質(zhì)的支出普遍也是不計征個人所得稅，但是筆者了解有個別企業(yè)在對職工差異化管理中，對部分少數(shù)民族職工采取現(xiàn)金補貼，對漢族職工采取統(tǒng)一就餐（主要是少數(shù)民族職工飲食習慣），稅務局對統(tǒng)一就餐也要求按對少數(shù)民族標準進行個稅繳納。
所以，第1、2這種是不征收個人所得稅的。
第3種需要計征個人所得稅。
當然，對第4這種屬于誤餐補助這種，明確規(guī)定不征收個人所得稅。