物聯(lián)網(wǎng)行業(yè)收入(面向消費(fèi)者的物聯(lián)網(wǎng)企業(yè)收入)

一、案例背景

實(shí)際，我這個(gè)標(biāo)題將該業(yè)務(wù)的普遍性嚴(yán)重縮小了，這個(gè)業(yè)務(wù)模式非常普遍，隨便聚兩個(gè)例子：打游戲充值和餐飲充值，比如大家都經(jīng)常去的呷哺，最近店員也在推銷(xiāo)多充值多送活動(dòng)，我也充了300元，得到了330元。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，這提前占用了消費(fèi)者的資金，補(bǔ)充了流動(dòng)性，降低了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般充值后也無(wú)法再退款，這不僅不會(huì)發(fā)生壞賬，而且還可以像房地產(chǎn)業(yè)一樣，利用消費(fèi)者預(yù)付的資金開(kāi)展活動(dòng)。

在樂(lè)摩吧沖100元，可得120元，每次按摩20分鐘一般是15元，周三的優(yōu)惠價(jià)是8元/20分鐘，每次消費(fèi)還有少量積分可以抵減以后的款項(xiàng)。

二、案例解析

在這個(gè)案例中，這個(gè)業(yè)務(wù)包含了以下三類(lèi)活動(dòng)：

①充值一定金額會(huì)贈(zèng)送一定的金額;

②定期優(yōu)惠;

③贈(zèng)送積分

可以說(shuō)，這個(gè)小小的業(yè)務(wù)，包含了較復(fù)雜的處理，不僅存在我們以前談過(guò)的積分問(wèn)題和商業(yè)折扣問(wèn)題，還存在我們之前沒(méi)談過(guò)的多充值多贈(zèng)送的活動(dòng)。面向眾多客戶(hù)，而且涉及到諸多類(lèi)型的活動(dòng)，這就必須依靠強(qiáng)大的信息化支撐，否則是無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確和及時(shí)的會(huì)計(jì)核算。對(duì)于定期優(yōu)惠，就是商業(yè)折扣，直接按照折扣后的金額確認(rèn)收入即可，贈(zèng)送的積分我們?cè)谝郧暗奈恼乱矊?zhuān)門(mén)介紹過(guò)，可以翻閱，這里由于積分金額很小，我們不每次預(yù)提，而是在最后一次性抵減合同金額，以做展示之用，讀者需了解這是簡(jiǎn)化處理，為了凸顯本文話(huà)題。

三、具體分錄

①充值時(shí)

借：銀行存款 100

貸：合同負(fù)債 94.34

貸：銷(xiāo)項(xiàng)稅-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 5.66

②實(shí)際消費(fèi)時(shí)，這里就需要注意120元只是業(yè)務(wù)上的數(shù)據(jù)，與充100元游戲幣，得到120個(gè)游戲幣是一個(gè)道理，需要根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的消耗率或使用率來(lái)折算為實(shí)際的金額。比如某客戶(hù)按摩一次花費(fèi)了15元，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)上的金額=100*(15/120)=12.5元，差額是無(wú)償贈(zèng)送的部分。

借：合同負(fù)債 【12.5/(1+6%)】11.79

借：銷(xiāo)項(xiàng)稅-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 0.71

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11.79

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.71

該消費(fèi)者在非優(yōu)惠時(shí)段消費(fèi)了7次，優(yōu)惠時(shí)段消費(fèi)了1次，合計(jì)花費(fèi)業(yè)務(wù)金額=15*7+1*8=113元，余額還剩7元。

③到最后一次消費(fèi)時(shí)，消費(fèi)者發(fā)現(xiàn)只剩下7元和可以抵現(xiàn)的積分0.2元，還需要另外支付7.8元。這時(shí)對(duì)于剩下的7元，在會(huì)計(jì)上來(lái)說(shuō)=100*(7/120)=5.83元。

借：銀行存款 7.8

借：合同負(fù)債 【5.83/(1+6%)】5.5

借：銷(xiāo)項(xiàng)稅-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 【6%*5.83/(1+6%)】0.33

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12.86

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 0.77

本次確認(rèn)的收入金額即用戶(hù)充值余額折算為會(huì)計(jì)金額加上補(bǔ)充充值的不含稅金額，對(duì)于以前銷(xiāo)售贈(zèng)送的積分遞延確認(rèn)的收入，本次使用要轉(zhuǎn)入收入，如前所述，關(guān)于積分問(wèn)題，這里簡(jiǎn)化處理，未編制分錄。

四、增值稅的規(guī)定

充值時(shí)的預(yù)收款暫時(shí)不繳納增值稅，在實(shí)際提供服務(wù)時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù);每次消費(fèi)時(shí)計(jì)提積分時(shí)會(huì)在會(huì)計(jì)上少確認(rèn)收入，收入在使用積分或積分失效時(shí)再確認(rèn)，但增值稅不能遞延，仍應(yīng)該按照包括積分在內(nèi)的總合同收入繳納增值稅。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)：

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”)銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

單用途卡，是指發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。