股東認繳資金不到位的后果(認繳資金不到位的后果)

一、 經(jīng)營過程中股權(quán)轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同文字表達相當(dāng)重要，如果寫成股款轉(zhuǎn)讓，很容易被認定為轉(zhuǎn)出方收到股款，但認繳情況下自己又未實繳資本，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個稅是轉(zhuǎn)出股款減到位的實收資本0，可能被誤傷到交個稅

建議：認繳資本未到位，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中表達成“轉(zhuǎn)讓股權(quán)份額”，由新股東負責(zé)注冊資本的實繳到位，也就是賣價為0，這樣就避免誤傷到交個稅

二、 認繳資本不到位，股東墊資風(fēng)險

股東認繳資本不到位，公司的開辦費往往是股東墊支，形成股東與公司之間的往來款掛賬，很可能被稅務(wù)認定為關(guān)聯(lián)往來下的借款而核定利息，產(chǎn)生個稅，因為股東和公司之間是一種強關(guān)聯(lián)關(guān)系，應(yīng)按市場獨立公允交易原則進行交易，無償墊資有這方面的風(fēng)險

三、 認繳資本不到位有可能影響到企業(yè)所得稅稅前扣除利息支出

國稅函2009312號 關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除

四、 認繳資本不到位在公司注冊時個稅風(fēng)險相當(dāng)高

公司注銷分三步清算稅款；

一步是清算增值稅附加等，

二步是清算企業(yè)所得稅等，

三步是清算剩余財產(chǎn)的個稅

特別是剩余財產(chǎn)的個稅=（資產(chǎn)變現(xiàn)價值-清算費用等-實收資本）*20%，從公式看如果實收資本為0（就是認繳資本不到位），直接就是資產(chǎn)總額的變現(xiàn)價值或大于資產(chǎn)總額的價值作為剩余財產(chǎn)*20%，假設(shè)公司注銷時資產(chǎn)總額是100萬元交20萬元的個稅，資產(chǎn)總額為1000萬元交200萬元個稅，資產(chǎn)總額1億就要交2000萬元的個稅

五、 認繳資本不到位會違反《公司法》規(guī)定

《公司法》第28條：股東應(yīng)當(dāng)按期足額繳納公司章程中規(guī)定的各自所認繳的出資額。股東以貨幣出資的，應(yīng)當(dāng)將貨幣出資足額存入有限責(zé)任公司在銀行開設(shè)的賬戶；以非貨幣財產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)依法辦理其財產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。股東不按照前款規(guī)定繳納出資的，除應(yīng)當(dāng)向公司足額繳納外，還應(yīng)當(dāng)向已按期足額繳納出資的股東承擔(dān)違約責(zé)任。

《公司法》第30條：有限責(zé)任公司成立后，發(fā)現(xiàn)作為設(shè)立公司出資的非貨幣財產(chǎn)的實際價額顯著低于公司章程所定價額的，應(yīng)當(dāng)由交付該出資的股東補足其差額；公司設(shè)立時的其他股東承擔(dān)連帶責(zé)任。

《公司法解釋二》第22條第2款：公司財產(chǎn)不足以清償債務(wù)時，債權(quán)人主張未繳出資股東，以及公司設(shè)立時的其他股東或者發(fā)起人在未繳出資范圍內(nèi)對公司債務(wù)承擔(dān)連帶清償責(zé)任的，人民法院應(yīng)依法予以支持。

小結(jié)

民間傳的沒有錢都可以當(dāng)老板，沒有錢就可以辦理執(zhí)照做生意，為什么國家會設(shè)定為認繳資本呢，為什么國家沒設(shè)定認繳資本到位的時間呢，這就要懂，認繳資本是用來干什么的，是用來啟動公司經(jīng)營的，就是在沒有經(jīng)營的現(xiàn)金流入前，要啟動公司得有資金，每個公司每個行業(yè)需要的啟動資金金額也各不相同，國家所以設(shè)定為認繳，國家明白，你的認繳資本不到位怎么能啟動經(jīng)營呢，國家也沒設(shè)定到位的時間，國家也明白你需要多少什么時候需要啟動資金你不得不決定