其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容口訣(其他貨幣資金包括哪些內(nèi)容)

我們都知道，貨幣的產(chǎn)生，來源于交換。

在人類早期社會(huì)，隨著生產(chǎn)力的不斷提高，慢慢的出現(xiàn)了剩余產(chǎn)品，這個(gè)時(shí)候部落與部落之間就慢慢開始交換產(chǎn)品，逐漸的也就產(chǎn)生了貨幣。

早期的時(shí)候的一般等價(jià)物，就是我們常見的牛、羊之類的，慢慢的人們覺得這個(gè)也不是很方便，總不能每次去交換，都牽著一堆牛羊出去，到了夏朝的時(shí)候，人們慢慢的開始使用貝殼來進(jìn)行交換，因?yàn)樨悮け旧聿⒉痪邆浜团Ｑ蛞粯拥膬r(jià)值，它的價(jià)值是人們賦予他的，于是貨幣講究出現(xiàn)了。

但這個(gè)貝殼又很容易壞，而且也不容易保存，時(shí)間一長，就會(huì)變得很脆，可能稍微一用力，就都碎掉了，慢慢的國家通過政府的強(qiáng)制力開始鑄幣，就是我們歷史書上見到過的什么刀幣呀、趙鏟幣呀，包括之后的孔方兄啊，到了民國初年的時(shí)候，開始逐漸比紙幣所代替。

這些貨幣因?yàn)橛辛藝覐?qiáng)制力來做后臺(tái)支撐，就草雞變鳳凰，一下子身價(jià)暴漲，成了信用貨幣，變成了一種交易工具。

再之后，又衍生出了銀行匯票、支票、本票、信用卡、信用證等一系列的貨幣衍生物。

貨幣衍生物的出現(xiàn)，雖然大大地提高了交易的效率，促進(jìn)了社會(huì)分工和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是本質(zhì)上來說，國家只是規(guī)定了貨幣的面值，但是貨幣真的價(jià)值是其體現(xiàn)的人類的勞動(dòng)價(jià)值，一旦這兩者差異太大，就會(huì)造成通貨膨脹或者通貨緊縮，都會(huì)給企業(yè)及社會(huì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來很大的麻煩。

二、貨幣的演繹

在會(huì)計(jì)中，貨幣資金包括三個(gè)部分：庫存現(xiàn)金（就是兜里的錢）、銀行存款（存在銀行的錢）、其他貨幣資金（一些指定用途的錢，包括銀行匯票、本票、信用證、信用卡、外埠存款等）。

實(shí)際上，貨幣資金在企業(yè)經(jīng)營過程中，是不斷隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來變換形式的，下面我們就來看看貨幣資金的“來龍去脈”

（一）與資金去向有關(guān)的科目

（1）如果用貨幣資金去購買材料、商品或者生產(chǎn)工具及包裝物，貨幣資金就變成了原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等等。

（2）如果是用貨幣資金去購買股票、債券、基金等金融資產(chǎn)，同時(shí)是以短期獲利為目的的，就是交易性金融資產(chǎn)。

（3）如果銷售了產(chǎn)品，沒有收到錢，就是應(yīng)收賬款。

（4）沒有到期的商業(yè)匯票，就是應(yīng)收票據(jù)。

（5）如果企業(yè)先把錢付給了供應(yīng)商，還沒有收到貨，就是預(yù)付賬款。

上面說的通常都是在一年內(nèi)或者一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)就能變成現(xiàn)金，我們稱之為流動(dòng)資產(chǎn)。

（6）如果用錢去買了設(shè)備、房屋等，貨幣就變成了固定資產(chǎn)。

（7）如果用錢去買股票，是為了控制和影響被投資單位，就變成了長期股權(quán)投資。

（8）如果用錢去買債券等金融資產(chǎn)，并準(zhǔn)備持有至到期，收回本金和利息的，就是持有至到期投資。

（9）如果用錢去買股票等金融資產(chǎn)，購買的目的主要是為了盈余管理，就是可供出售金融資產(chǎn)。

（10）如果用錢去購買不是生產(chǎn)經(jīng)營需要的房屋，主要是為了出租或者是升值之后再出售的，就是投資性房地產(chǎn)。

（11）如果用錢去蓋廠房或者安裝、改良設(shè)備，就是在建工程。

（12）如果用錢去購買商標(biāo)、專利就是無形資產(chǎn)。

資金的去向，一部分會(huì)演化成資產(chǎn)，還有一部分會(huì)演化成費(fèi)用（日常經(jīng)營活動(dòng)利益流出）和損失（非日常經(jīng)營活動(dòng)利益流出）；

（13）為了管理活動(dòng)發(fā)生的流出，就是管理費(fèi)用

（14）銷售部門銷售活動(dòng)發(fā)生的貨幣流出，就是銷售費(fèi)用。

（15）為了銷售商品或者提供勞務(wù)而必須付出的代價(jià)，就是營業(yè)成本。

（16）為了營業(yè)活動(dòng)繳納的稅款就是營業(yè)稅金及附加

（17）為了繳納企業(yè)所得稅而發(fā)生的貨幣流出就是所得稅費(fèi)用。

（18）企業(yè)被罰款或者其他意外導(dǎo)致的資金流出，就是營業(yè)外支出。

（19）企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生減值，比如壞賬、存貨跌價(jià)等，導(dǎo)致的貨幣流出就是資產(chǎn)減值損失。

（20）企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)（如可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降等）導(dǎo)致的貨幣流出就是其他綜合收益。

（二）與資金來源相關(guān)的科目

1、來源于所有者方面的

（1）如果是股東直接投入的，這就是資本，叫做實(shí)收資本。

（2）如果是股東后續(xù)投入的，超出所享有股份的那部分錢，就是資本公積。

（3）如果是銷售商品、提供勞務(wù)所得，就是主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，抵消費(fèi)用和損失后形成利潤，利潤分配后，形成留存收益。

（4）如果是由于企業(yè)間接性的投資性資產(chǎn)收益增加，而形成的資金流入，叫做投資收益，抵消費(fèi)用和損失后形成利潤，利潤分配后，形成留存收益。

（5）如果是由于意外形成的資金流入，叫做營業(yè)外收入。比如欠的錢不用還了等。

2、來源于債權(quán)人方面的

（1）從銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，借款期限不超過一年的，就是短期借款。

（2）欠國家的稅費(fèi)就是應(yīng)交稅費(fèi)。

（3）欠供應(yīng)商的貨款，就是應(yīng)付賬款。

（4）欠員工的薪酬，就是應(yīng)付職工薪酬。

（5）其他方面的短期債務(wù)，就是其他應(yīng)付款。

（6）如果預(yù)收客戶的錢，還沒有給客戶發(fā)貨，就是預(yù)收賬款。

（7）從銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，而且期限超過一年的，就是長期借款。

（8）購買設(shè)備或者融資租賃，合同規(guī)定付款期限超過一年的未付款項(xiàng)就是長期應(yīng)付款。

三、貨幣資金的循環(huán)

實(shí)際上，所有的會(huì)計(jì)科目，都是貨幣資金直接或者間接演繹成的，因此，會(huì)計(jì)的核算對象也叫作資金運(yùn)動(dòng)。

具體來說，就是：資產(chǎn)的投入（股東投入、債權(quán)人投入）、資金的循環(huán)（供應(yīng)-流出、生產(chǎn)-形態(tài)轉(zhuǎn)化、銷售-流入）和資金退出（分紅-股東、還債-債權(quán)人、繳稅-國家）。

無論企業(yè)的具體業(yè)務(wù)類型是什么，資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律都是相似的。

以工業(yè)企業(yè)為例：

在供應(yīng)過程中，企業(yè)以貨幣資金購買生產(chǎn)所需的各種材料。企業(yè)既要與供應(yīng)單位辦理結(jié)算，以銀行存款或現(xiàn)金支付各種材料款和材料運(yùn)輸、裝卸等費(fèi)用，又要取得適用的材料，為進(jìn)行生產(chǎn)而儲(chǔ)備必要的物資。通過供應(yīng)過程，流動(dòng)資金從貨幣資金形態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?chǔ)備資金形態(tài)。

生產(chǎn)過程是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。 這個(gè)過程是從材料投入生產(chǎn)開始到產(chǎn)品制成為止的產(chǎn)品制造過程。經(jīng)過這一過程，企業(yè)的資金即由原來的儲(chǔ)備資金轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品形式的生產(chǎn)資金。同時(shí)，在生產(chǎn)過程中，一部分貨幣資金由于支付職工的工資和其他生產(chǎn)費(fèi)用而轉(zhuǎn)化為在產(chǎn)品，成為生產(chǎn)資金。此外，在生產(chǎn)過程中，廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)在使用時(shí)會(huì)磨損，這部分磨損的價(jià)值即折舊，轉(zhuǎn)移到在產(chǎn)品的價(jià)值中，也構(gòu)成生產(chǎn)資金的一部分。生產(chǎn)過程結(jié)束時(shí)，在產(chǎn)品制成為產(chǎn)成品，生產(chǎn)資金轉(zhuǎn)變?yōu)槌善焚Y金。

在銷售過程中，企業(yè)將產(chǎn)品銷售出去，完成其價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。在此過程中，企業(yè)要出售所生產(chǎn)的產(chǎn)品，取得銷售收入。在銷售過程中也會(huì)發(fā)生包裝、運(yùn)輸、推銷等產(chǎn)生的銷售費(fèi)用。以貨幣資金形態(tài)收回的銷售收入可以補(bǔ)償產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售過程中的耗費(fèi)，以及為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用及籌措資金而發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。通過銷售過程，成品資金轉(zhuǎn)變?yōu)樨泿刨Y金。

綜上所述，企業(yè)的資金經(jīng)過供、產(chǎn)、銷三過程，從貨幣資金形態(tài)順次經(jīng)過儲(chǔ)備資金、生產(chǎn)資金、成品資金形態(tài)，最終又回到貨幣資金形態(tài)，這一過程稱為資金循環(huán)。由于再生產(chǎn)過程不斷進(jìn)行而引起的連續(xù)不斷的資金循環(huán)，稱為資金周轉(zhuǎn)。工業(yè)企業(yè)資金在向國家交稅、分配股利和利潤、歸還借款時(shí)退出企業(yè)。

因此，工業(yè)會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，是供、產(chǎn)、銷經(jīng)營過程中能夠用貨幣表現(xiàn)的方面。包括：

①由于經(jīng)營資金的取得、運(yùn)用和退出企業(yè)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的變化情況。

②企業(yè)在供、產(chǎn)、銷的經(jīng)營過程中的各種生產(chǎn)費(fèi)用支出和產(chǎn)品成本形成的情況。