增值稅返還政策2021 高新技術(shù)企業(yè)(增值稅返還政策2021)
| 政策類別 | 一般行業(yè) | 四類先進制造業(yè) | 九類先進制造業(yè) |
| 文件依據(jù) | 《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號） | 《關(guān)于明確部分先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第84號） | 《關(guān)于明確先進制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第15號） |
| 有效期 | 2019年4月起 | 2019年6月起 | 2021年4月起 |
| 增量留抵稅額基數(shù) | 2019年3月31日的期末留抵稅額 | ||
| 進項構(gòu)成比例 | 2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。 | ||
| 退稅公式 | 增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60% | 增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例 | 增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例 |
| 增量留抵稅額限制 | 自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元 | 增量留抵稅額大于零 | 增量留抵稅額大于零 |
| 行業(yè)限制 | 所有行業(yè) | 按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計算機、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 | 按照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》，生產(chǎn)并銷售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專用設(shè)備”、“計算機、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備”、“電氣機械和器材”、“儀器儀表”銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人 |
| 銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定 | |||
| 其他條件限制 | 1.納稅信用等級為a級或者b級；2.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形； 3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上； 4.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。 |
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| 免抵退稅納稅人申請辦法 | 納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內(nèi)，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。 | ||
| 退稅后注意事項 | 納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當期，以稅務(wù)機關(guān)核準的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項稅額明細）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。 | ||
| 騙取留抵退稅處理 | 納稅人以虛增進項、虛假申報或其他欺騙手段騙取留抵退稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。 |