所得稅費(fèi)用借貸方向是什么(所得稅費(fèi)用借貸方向表示什么)

為了記錄這種差異，企業(yè)需要通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目和“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算。

遞延所得稅資產(chǎn)借貸方向表示什么意思？

“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方表示增加，貸方表示減少。“遞延所得稅資產(chǎn)”屬于企業(yè)的資產(chǎn)類科目，和一般的資產(chǎn)類科目的處理相同。具體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方，反映的是企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的，在未來期間可以抵減的稅額。

對(duì)于“遞延所得稅資產(chǎn)”我們可以理解，企業(yè)當(dāng)期多交了稅款，在以后期間可以用來抵減未交稅款。

舉例說明：

虎說財(cái)稅公司在2021年的可抵扣暫時(shí)性差異為300，稅率25%。所以虎說財(cái)稅公司需要確認(rèn)75的遞延所得稅資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄為：

貸：遞延所得稅資產(chǎn)75

借：所得稅費(fèi)用 75

遞延所得稅資產(chǎn)需要轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)該怎么處理？

遞延所得稅資產(chǎn)既然叫資產(chǎn)，當(dāng)然也屬于企業(yè)的資產(chǎn)。我們可以把遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)作企業(yè)提前預(yù)存的稅款。當(dāng)條件成熟的時(shí)候，企業(yè)可以使用這些預(yù)繳的稅款。

我們還是使用上面虎說財(cái)稅公司的數(shù)據(jù)。假設(shè)到了2022年，虎說財(cái)稅公司的可抵扣暫時(shí)性差異變?yōu)榱?0。那么此時(shí)虎說財(cái)稅公司的遞延所得稅資產(chǎn)的余額應(yīng)為15（60*25%）。

而虎說財(cái)稅公司2021年的遞延所得稅資產(chǎn)是75，所以需要轉(zhuǎn)回60（75-15）?；⒄f財(cái)稅公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用 60（這里就是直接沖減所得稅費(fèi)用）

貸：遞延所得稅資產(chǎn)60（遞延所得稅資產(chǎn)從75變?yōu)榱?5）

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》第十條規(guī)定，將已支付的所得稅超過應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。

遞延所得稅資產(chǎn)任何確認(rèn)？

一般說來，企業(yè)存在的可抵扣暫時(shí)性差異需要確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。而企業(yè)存在的永久性差異，直接進(jìn)行納稅調(diào)整即可，不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)—所得稅》第十三條第二款規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)以前期間未確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的情況有哪些？

資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)

當(dāng)資產(chǎn)出來未來稅前可以扣除的金額多，而賬面價(jià)值少時(shí)，就意味著企業(yè)未來期間會(huì)出現(xiàn)減少納稅的情況。這個(gè)時(shí)候，資產(chǎn)賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差值，就形成了可抵扣暫時(shí)性差異。

例如，虎說財(cái)稅公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是200萬，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬。這個(gè)時(shí)候，虎說財(cái)稅公司在未來期間，就可以多扣除100萬的折舊。

這樣這個(gè)100萬，就成為了虎說財(cái)稅公司的可抵扣暫時(shí)性差異。把可抵扣暫時(shí)性差異和企業(yè)相適應(yīng)的稅率相乘，就是公司的遞延所得稅資產(chǎn)了。

負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)