個人出租房屋增值稅稅率1.5%(個人出租房屋增值稅稅率)

我們通過一個案例來看一下：

a公司是符合條件的住房租賃企業(yè)，10月份向個人出租住房取得租金收入507500元，租金收到后存入開戶銀行，對于取得的租賃收入選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。a公司注冊地與所出租的房產(chǎn)在同一個區(qū)。

會計處理參考如下：

1、收到租金時

借：銀行存款 507500

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500

2、繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費—簡易計稅 7500

貸：銀行存款 7500

如果不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的

預交增值稅時

借：應(yīng)交稅費—預交增值稅 7500

貸：銀行存款 7500

月末將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅 7500

貸：應(yīng)交稅費——預交增值稅 7500

增值稅方面需要注意的問題：

1、如果承租方需要發(fā)票，應(yīng)該開具1.5%征收率的增值稅發(fā)票。

2、在辦理10月所屬期增值稅納稅申報時的填報

在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）“二、簡易計稅方法計稅”中“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行“開具其他發(fā)票”列填寫銷售額為50萬元和稅額為2.5萬元（50萬元×5%=2.5萬元），同時將按銷售額的3.5%計算的應(yīng)納稅額減征額1.75萬元，計入《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人適用）》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應(yīng)欄次。

3、自2021年10月1日起，符合條件的住房租賃企業(yè)向個人或者個體戶出租住房取得的收入，可以按照24號公告的規(guī)定適用上述1.5%征收率簡易計稅政策。

4、不動產(chǎn)所在地與住房租賃企業(yè)機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的，適用上述簡易計稅方法并進行預繳的，減按1.5%預征率預繳增值稅向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。