匯算清繳調(diào)整事項(xiàng)是什么(匯算清繳調(diào)整事項(xiàng)有哪些)

2020年度的所得稅匯算清繳又要開始了，對于匯算清繳時(shí)，常見的調(diào)整事項(xiàng)匯總?cè)缦拢?/p>

一、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支

業(yè)務(wù)招待費(fèi)可稅前扣除金額=min（收入*0.5%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額*60%）。也就是說可扣除的上限為實(shí)際發(fā)生額的60%，如果實(shí)際發(fā)生額的60%，高于收入的千分之五，則，可抵扣的上限為收入的千分之五。

二、 滯納金罰款等營業(yè)外支出項(xiàng)目

匯算清繳時(shí)，需要對營業(yè)支出中的項(xiàng)目進(jìn)行逐項(xiàng)分析。對于不能稅前扣除項(xiàng)目要進(jìn)行納稅調(diào)增，比如：滯納金罰款、行政罰款支出等。

三、 計(jì)提的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備

對于公司根據(jù)會計(jì)政策計(jì)提的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備則要進(jìn)行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時(shí)，對于上年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實(shí)就是壞賬準(zhǔn)備余額的變動(dòng)。

由于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是時(shí)間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

四、 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

對于公司根據(jù)會計(jì)政策計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備則要進(jìn)行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時(shí)，對于上年度計(jì)提的貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實(shí)就是貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額的變動(dòng)。

由于計(jì)提的貨跌價(jià)準(zhǔn)備是時(shí)間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

五、 預(yù)提費(fèi)用

對于公司年底計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用則要進(jìn)行對應(yīng)的納稅調(diào)增。同時(shí)，對于上年度計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用余額進(jìn)行納稅調(diào)減。對當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額的影響其實(shí)就是預(yù)提費(fèi)用余額的變動(dòng)。

由于計(jì)提的預(yù)提費(fèi)用是時(shí)間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

六、 固定資產(chǎn)加速折舊

如果公司當(dāng)年度選擇固定資產(chǎn)加速折舊，則對應(yīng)的進(jìn)行納稅調(diào)減。

由于固定資產(chǎn)加速折舊是時(shí)間性差異，對應(yīng)的確定相應(yīng)的遞延所得稅費(fèi)用和遞延所得稅負(fù)債。