小規(guī)模納稅人的銷項稅怎么處理(小規(guī)模納稅人銷項稅賬務處理怎么做)

注1：如果一般納稅人依法適用簡易計稅方法，則直接沖減“應交稅費——簡易計稅”科目；而小規(guī)模納稅人發(fā)生減除項目，則沖減“應交稅費——應交增值稅”科目。

例如：甲公司屬于旅游服務行業(yè)一般納稅人。2021年2月取得旅游收入（含增值稅）106萬元。

借：銀行存款 106萬

貸：主營業(yè)務收入 100萬

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬

當月發(fā)生購買旅行車支出22.6萬元（含增值稅），因自有車輛用于旅游服務而加油費用1.13萬元，支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用53萬元（含增值稅）；以上皆依法取得增值稅專用發(fā)票。

借：固定資產(chǎn)——旅行車 20萬

主營業(yè)務成本 51萬（1+50）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.73萬（2.6+0.13，假設依法符合抵扣規(guī)定條件）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3萬

貸：銀行存款 76.73萬

注2：差額扣除應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。其差額扣除憑證主要包括發(fā)票（適用于境內(nèi)單位或者個人支付經(jīng)營活動款項）、簽收單據(jù)（適用于境外單位或者個人支付經(jīng)營活動款項；若稅務機關對簽收單據(jù)有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明）、完稅憑證（繳納稅款）、財政票據(jù)（省級以及省級以上財政部門監(jiān)制或者印制，適用于政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款）以及國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

注3：已經(jīng)差額扣除的支出，即使取得增值稅發(fā)票，也不得從銷項稅額中抵扣。

月末結(jié)轉(zhuǎn)“應交稅費——未交增值稅”。

借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.27萬（6-3-2.73）

貸：應交稅費——未交增值稅0.27萬

“應交稅費——應交增值稅”各專欄可以定期對沖。

借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6萬

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）3萬

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）2.73萬（2.6+0.13，假設依法符合抵扣規(guī)定條件）

應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）0.27萬

申報期繳納“未交增值稅”。

借：應交稅費——未交增值稅0.27萬

貸：銀行存款 0.27萬