銷售占比怎么算計算公式(銷售占比怎么算)

按照規(guī)定，適用加計抵減政策10%（以下簡稱加計抵減政策）的生產、生活性服務業(yè)納稅人，指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；適用增值稅加計抵減15%政策（以下簡稱加計抵減15%政策）的生活性服務業(yè)納稅人，指提供生活性服務取得的銷售額，占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。在實務中，有兩個要點需要特別關注。

要點一：準確把握累計期間

適用加計抵減政策的納稅人，如果是2019年3月31日前設立的，其銷售額比重，按2018年4月~2019年3月累計的銷售額來計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。2019年4月1日后設立的，其銷售額比重，按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算，自登記為一般納稅人之日起適用此政策。

適用加計抵減15%政策的納稅人，如果是2019年9月30日前設立的，其銷售額比重按2018年10月~2019年9月累計的銷售額進行計算；實際經營期不滿12個月的，按實際經營期的累計銷售額計算。2019年10月1日后設立的，其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額來計算，自登記為一般納稅人之日起適用此政策。

還有一種特殊情形值得納稅人關注：2019年3月31日前設立并適用了加計抵減政策的納稅人至3月31日、2019年9月30日前設立并適用了加計抵減15%政策的納稅人至9月30日，尚未取得銷售收入的，以其首次取得銷售收入為始點，確定連續(xù)3個月的銷售情況，來計算銷售額比重，并判斷是否符合政策適用條件。

舉例來說

a公司是一家財稅咨詢企業(yè)，于2019年6月13日注冊成立并登記為增值稅一般納稅人。6月~8月，a公司提供四項服務的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%。這種情況下，即使a公司7月~9月的這一比重超過了50%，也不符合規(guī)定的條件，不能適用加計抵減政策。

值得關注的是，增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策或加計抵減15%政策后，一個自然年度內不再調整。下一個自然年度，再按照上一年的銷售額實際情況，重新計算確定是否適用加計抵減政策。

舉例來說

b文體公司于2019年12月注冊成立。2019年12月~2020年2月，其生活服務銷售額占全部銷售額比重超過50%。在判斷其2021年能否適用加計抵減15%政策時，b公司2020年1月~2月所取得的銷售額，也應涵蓋在計算范圍內。如果計算的銷售額比重未超過50%，則b公司2021年將不能繼續(xù)適用加計抵減15%政策，不過，這并不影響其2020年適用此政策。

要點二：合規(guī)確認銷售額

四項服務銷售額，指四項服務銷售額的合計數。納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。生活服務銷售額也是如此。

雖然加計抵減政策和加計抵減15%政策均只適用于增值稅一般納稅人，但對于由增值稅小規(guī)模納稅人轉登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)來說，在確定納稅人銷售額占比時，其在小規(guī)模納稅人期間的銷售額，也應涵蓋在內。例如，c公司是一家2018年6月注冊成立的企業(yè)，并于2018年12月從增值稅小規(guī)模納稅人轉登記為增值稅一般納稅人。此時，c公司應按照自2018年6月~2019年3月，所取得的銷售額合計數，來計算四項服務銷售額占比，并以此判斷是否適用加計抵減政策。

此外，對于既有境內銷售收入又有出口業(yè)務的企業(yè)來說，銷售額的確認無須剔除其出口銷售額（即包括免、抵、退辦法出口銷售額）。例如，d公司是一家軟件開發(fā)企業(yè)。在計算銷售額占比的時間段內，國內貨物銷售額為200萬元，出口研發(fā)服務銷售額為80萬元，國內四項服務銷售額320萬元。此時，d公司四項服務銷售額占全部銷售額的比重為（80+320）÷（80+320+200）=66.67%，可以享受加計抵減政策。但需要說明的是，按照規(guī)定，納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的增值稅進項稅額不得計提加計抵減額。

如果是適用差額征稅政策的納稅人，則應按照扣除后的差額確認銷售額并計算比重。例如，e公司是一家旅游服務企業(yè)。按照規(guī)定，e公司適用差額計稅政策，以扣除后的差額為基礎確認銷售額，計算繳納增值稅。e公司在計算銷售額占比時，會議展覽銷售額為10萬元，銷售貨物的銷售額25萬元，提供旅游服務所收取的全部價款和價外費用共180萬元，扣除門票費等費用后的余額為15萬元。則其占比為15÷（10+25+15）=30%，未超過50%，不能適用加計抵減15%政策。

實務中，部分納稅人因稽查查補銷售額和納稅評估，需要調整銷售收入。此時，納稅人應將調整的收入計入查補稅款申報當月（或當季度）的銷售額（不計入稅款所屬期銷售額），計算四項服務銷售額或生活服務銷售額的比重。例如，f公司是一家設計公司。經稅務機關評估調整，2019年9月，f公司需補充確認銷售額200萬元，并應補繳增值稅18萬元。該公司于2019年10月將補繳的18萬元增值稅申報繳納入庫。這種情況下，這200萬元銷售額，應并入f公司10月的銷售額，進行后續(xù)計算。