企業(yè)所得稅會計處理方法（資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅）

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理程序是什么？

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時性差異產(chǎn)生的本質(zhì)出發(fā)，分析暫時性差異產(chǎn)生的原因及其對期末資產(chǎn)負(fù)債表的影響。

其特點是：當(dāng)稅率變動或稅基變動時，必須按預(yù)期稅率對“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額進行調(diào)整。也就是說，首先確定資產(chǎn)負(fù)債表上期末遞延所得稅資產(chǎn)（負(fù)債），然后，倒擠出利潤表項目當(dāng)期所得稅費用。

計算公式表示如下：本期所得稅費用＝本期應(yīng)交所得稅+（期末遞延所得稅負(fù)債－期初遞延所得稅負(fù)債）－（期末遞延所得稅資產(chǎn)－期初遞延所得稅資產(chǎn)）

1、從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，比較從企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價值和按稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，計算可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異；

2、將符合條件的可抵扣暫時性差異和應(yīng)納稅暫時性差異分別確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債；

3、把稅前會計利潤按稅法規(guī)定進行調(diào)整，加上納稅調(diào)整增加項，減去納稅調(diào)整減少項；

4、計算得出應(yīng)納稅所得額，乘以所得稅率，計算出應(yīng)交所得稅5、根據(jù)可抵扣暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異和應(yīng)交所得稅計算出所得稅費用。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下對利潤的影響有哪些？

企業(yè)在一定期間所實現(xiàn)的贏利或虧損，必然表現(xiàn)為資產(chǎn)和負(fù)債的變動，收入有資產(chǎn)增加或負(fù)債減少相伴隨，成本費用地減少企業(yè)資產(chǎn)或增加負(fù)債。資產(chǎn)和負(fù)債變動引起利潤的情況不外于以下4種：

（1）資產(chǎn)增加，負(fù)債不變，表明企業(yè)取得了利潤；

（2）資產(chǎn)不變，負(fù)債減少，同樣表明企業(yè)獲得了利潤；

（3）資產(chǎn)和負(fù)債都增加，但資產(chǎn)增量大于負(fù)債增量，表明企業(yè)獲得了利潤；

（4）資產(chǎn)和負(fù)債同減，但資產(chǎn)減量小于負(fù)債減量，同樣表明企業(yè)獲利。

如企業(yè)在一個期間的資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生了與上述相反的變化，則企業(yè)當(dāng)期的成果為虧損。因此，可通過計算和比較期初和期末凈資產(chǎn)來確定一個會計期的利潤。

在確定資產(chǎn)變動時，所有者在此期間的追加投資和派給所有者的款項必須除外。所以資產(chǎn)負(fù)債表法也稱凈資產(chǎn)法，其利潤計算公式可表示如下：

利潤總額=期末凈資產(chǎn)－期初凈資產(chǎn)+本期派給所有者的款項（減資和付給所有者的利潤）－本期所有者投資（增資）

在會計實務(wù)中，此法只在流行單式記賬法時，為人們所采用。隨著復(fù)式記賬法的盛行，收入費用類賬戶的設(shè)置，并用以計算利潤，此法已被廢止，但其核對損益的作用，依然不變。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會計處理程序的內(nèi)容都在上文中整理出來了，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在收益表債務(wù)法的基礎(chǔ)上，對差異的處理更符合資產(chǎn)和負(fù)債的定義。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法能夠提供更多決策有用的會計信息，所以這個方法能夠幫助企業(yè)做出更好的決策。