全年一次性獎金的個稅籌劃（2021年年終獎怎么算個稅）

一、年終獎的計稅方法。按照稅法規(guī)定，2021年12月31日之前，個人取得的全年一次性獎金，有兩種計稅方法：

一種是將個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前不并入當年綜合所得，單獨計算和繳納個人所得稅。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，此計稅辦法只允許采用一次。另外一種是個人取得的全年一次性獎金，并入當年的綜合所得，計算和繳納個人所得稅。

二、分別按兩種計稅方法計算應繳納個人所得稅的計算辦法。

1、年終獎單獨計算個人所得稅的方法，即將個人取得全年一次性獎金，除以12個月，按其商數依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數。執(zhí)行工資、薪金七級超額累進稅率3%–45%。

如，某企業(yè)員工張某在2019年1-12月每月的稅后工資為4500元，12月31日又一次性取得年終獎60000元，那么張某取得的年終獎應繳納的個人所得稅為：

（1）計算張某取得年終獎適用的稅率和速算扣除數，即按12個月分攤后，每月獎金=60000元/12=5000元，則適用的稅率為10%，速算扣除數為210元。

（2）應納稅額=年終獎收入*適用稅率-速算扣除數

則張某應繳納的個人所得稅=60000元*10%-210=5790元。

2、年終獎并入當年綜合所得計算和繳納個人所得稅的方法，即個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入總額減除費用六萬元，以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額。

個人綜合所得應納稅額的計算公式為，應納稅額=（全年收入額-60000元-社保、住房公積金費用-享受的專項附加扣除-享受的其他扣除）*適用稅率-速算扣除數。

如，某企業(yè)員工劉某2019年取得含稅工資120000元，12月31日又取得60000元年終獎，三險一金12000元，不享受專項附加扣除和其他扣除，那么劉某當年應繳納的個人所得稅為：

（1）應納稅所得額=120000元+60000元-60000元-12000元=108000元

（2）應納稅額=108000元*10*-2520=8280元。

綜合所得包括工資薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得和稿酬所得。工資薪金所得全額計入收入額，而勞務報酬所得、特許權使用費所得的收入額為實際收入的80%，稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎上，再減按70%計算，也就是稿酬所得的收入額為實際取得稿酬收入的56%。

總之，個人取得的年終獎，在個人所得稅兩種計稅方式的選擇上，應綜合考慮月工資薪金、專項扣除、專項附加扣除和其他扣除的金額后，再確定采用何種計稅方式計算和繳納個人所得稅。