代扣代繳個人所得稅申報步驟（企業(yè)代扣代繳的個人所得稅會計分錄）

個稅手續(xù)費增值稅如何申報

個稅手續(xù)費的增值稅，如果企業(yè)給稅務(wù)開具了增值稅發(fā)票，按照企業(yè)常的收入申報增值稅即可；如果企業(yè)沒有給稅務(wù)開具增值稅發(fā)票，按照企業(yè)取得的無票收入申報增值稅即可。其實個稅手續(xù)費在增值稅處理方面，和企業(yè)的一般收入沒有什么區(qū)別。

需要注意的是，對于企業(yè)收到的個人所得稅手續(xù)費返還需要按照“商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。在適用稅率方面，一般納稅人的增值稅稅率是6%，小規(guī)模納稅人的征收率是3%（不考慮疫情期間的1%）。

舉例說明：

假設(shè)小編財經(jīng)公司是一般納稅人，在2021年4月收到稅務(wù)返還的個稅手續(xù)費是106000元。按照6%的增值稅稅率，可知企業(yè)獲得的不含稅收入=106000/（1+6%）=100000。應(yīng)交增值稅=100000*6%=6000。

小編財經(jīng)公司的會計分錄如下：

借：銀行存款 106000

貸：其他收益 100000（小規(guī)模企業(yè)為營業(yè)外收入）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）6000（里面也就沒有可以抵扣的進(jìn)項了）

企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入是否需要申報增值稅？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此，企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費屬于增值稅征收范圍，應(yīng)按商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。

回復(fù)機關(guān)：內(nèi)蒙古自治區(qū)稅務(wù)局

個稅手續(xù)費的企業(yè)企業(yè)所得稅怎么處理

其實通過上面的分錄，我們也能知道企業(yè)收到返還的個稅手續(xù)費，也是需要交納企業(yè)所得稅的。我在《作為財務(wù)人員我們應(yīng)該知道，退回的個稅手續(xù)費計入什么科目》這篇文章里，也曾經(jīng)討論過這個問題。

企業(yè)對外提供了服務(wù)，當(dāng)然不能只交增值稅而不交企業(yè)所得稅。如果我們把企業(yè)服務(wù)對象，看作一般的合作伙伴，這個問題就好理解了。企業(yè)在收到個稅手續(xù)費的當(dāng)月，按照企業(yè)實際獲得收入直接處理就可以了。

《中人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條和第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個稅手續(xù)費的上限到底是不是70萬？

大家對于個稅手續(xù)返還的問題，還都是知道的，畢竟這屬于企業(yè)額外獲得收入。不過在個稅手續(xù)費的上限方面，大家的意見就不統(tǒng)一了。

有的人認(rèn)為，文件里面已經(jīng)明確規(guī)定了，給單位返還的額度上限不能超過70萬。其實70萬的上限的確有，但是個稅手續(xù)費并沒有上限的規(guī)定。

具體來說，在上限方面說的是，沒有具體比例的返還限額是70萬。而在《個人所得稅法》中明確規(guī)定了個稅手續(xù)費的支付比例是2%，所以并沒有70萬的限制。對于這一點，大家可以留意一下上市公司的公布的信息，上市公司獲得返還金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了70萬。

《財政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）第三條第一款規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務(wù)人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。

《個人所得稅法》第十七條規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。