理解增值稅的三種類(lèi)型（生產(chǎn)型增值稅的特點(diǎn)）

一、享受按月退還增值稅留抵稅額的行業(yè)范圍是否發(fā)生變化？

答：發(fā)生變化，新增5個(gè)行業(yè)。

先進(jìn)制造業(yè)納稅人，是指按照《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)》，生產(chǎn)并銷(xiāo)售“非金屬礦物制品”、“通用設(shè)備”、“專(zhuān)用設(shè)備”、“計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備”、“醫(yī)藥”、“化學(xué)纖維”、“鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備”、“電氣機(jī)械和器材”、“儀器儀表”銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。

政策在原財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號(hào)規(guī)定的4大行業(yè)的基礎(chǔ)上新增了5大行業(yè)，至此，享受增值稅按月100%留抵退稅的行業(yè)由原來(lái)的“部分先進(jìn)制造業(yè)”擴(kuò)大至現(xiàn)在的“全部先進(jìn)制造業(yè)”。

二、是否只有生產(chǎn)并銷(xiāo)售政策規(guī)定的九類(lèi)產(chǎn)品中某一類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額占比超過(guò)50%，才能申請(qǐng)享受先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策?

答：不是。

判斷納稅人是否適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策的具體標(biāo)準(zhǔn)，是納稅人在申請(qǐng)退稅前連續(xù)12個(gè)月內(nèi)(申請(qǐng)退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿12個(gè)月但滿3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期)生產(chǎn)并銷(xiāo)售9類(lèi)產(chǎn)品合計(jì)的銷(xiāo)售額占比，而不是某一類(lèi)產(chǎn)品的銷(xiāo)售額占比。

三、納稅人申請(qǐng)先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅，在計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，已按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否需要進(jìn)行調(diào)整?

答：不需要。

先進(jìn)制造業(yè)納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

計(jì)算允許退還的增量留抵稅額的“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。同時(shí)，在上述期間存在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形的，計(jì)算“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”時(shí)，無(wú)需就納稅人在該期間內(nèi)按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額部分進(jìn)行調(diào)整。

四、納稅人申請(qǐng)先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅，是否需要提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》?

答：需要提交。

納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅的，需要在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退(抵)稅申請(qǐng)表》。

五、《退(抵)稅申請(qǐng)表》是否發(fā)生調(diào)整？有哪些調(diào)整變化?

答：發(fā)生兩處調(diào)整。

由于15號(hào)公告是對(duì)此前的部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策擴(kuò)大了適用范圍，因此，稅務(wù)總局相應(yīng)修改了《退(抵)稅申請(qǐng)表》中“二、留抵退稅”部分涉及適用范圍的相關(guān)欄次。具體包括：

　　1.將納稅人自行判斷是否符合先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件由原來(lái)的部分先進(jìn)制造業(yè)擴(kuò)大至9大先進(jìn)制造業(yè)。

　　2.如果上述欄次納稅人勾選“是”，填寫(xiě)的下一欄次銷(xiāo)售額占比中的行業(yè)由原來(lái)的部分先進(jìn)制造業(yè)擴(kuò)大至現(xiàn)在的9大先進(jìn)制造業(yè)。

適用先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅政策的納稅人結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照要求填寫(xiě)。其他欄次內(nèi)容和填寫(xiě)要求均無(wú)變化。