小微企業(yè)所得稅計(jì)算公式（年初未分配利潤(rùn)在貸方表示什么）

1、將本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配
　　借：本年利潤(rùn)
　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
　　2、所得稅的繳納，比例25%
　　借：所得稅
　　貸：應(yīng)交稅金——所得稅

3、提取法定盈余公積(稅后利潤(rùn)的10%以上)、公益金(稅后利潤(rùn)的5%以上)和任意盈余公積(根據(jù)公司規(guī)章規(guī)定的比例計(jì)算)
　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
　　——提取公益金
　　——提取任意盈余公積
　　貸：盈余公積——法定盈余公積
　　——公益金
　　——任意盈余公積
　　如有優(yōu)先股。應(yīng)在‘任意盈余公積’前分配股利
　　4、分配股利(根據(jù)董事會(huì)決議)
　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利
　　貸：應(yīng)付股利
　　5、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配
　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)
　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積
　　——提取公益金
　　——提取任意盈余公積
　　——應(yīng)付股利
　　6、以盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損
　　借：盈余公積
　　貸：利潤(rùn)分配——盈余公積轉(zhuǎn)入
　　利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對(duì)企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。
　　利潤(rùn)分配的順序依次是：（1）提取法定盈余公積；（2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤(rùn)。
　　未分配利潤(rùn)是經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)等利潤(rùn)分配之后剩余的利潤(rùn)，它是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的歷年結(jié)存的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)。
　　企業(yè)應(yīng)通過(guò)“利潤(rùn)分配”科目，核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的未分配利潤(rùn)(.或未彌補(bǔ)虧損)。該科目應(yīng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“盈余公積補(bǔ)虧”、“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)未分配利潤(rùn)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目進(jìn)行核算。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損，自“本年利潤(rùn)”科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，并將“利潤(rùn)分配”.結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額;如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。
　　【例】d股份有限公司年初未分配利潤(rùn)為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，d股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下：
　?。?）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：
　　借：本年利潤(rùn)2000000
　　貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)2000000
　　如企業(yè)當(dāng)年發(fā)生虧損，則應(yīng)借記“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”科目，貸記“本年利潤(rùn)”科目。
　?。?）提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：
　　借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積200000
　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利800000
　　貸：盈余公積200000
　　應(yīng)付股利800000
　　同時(shí)，
　　借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)1000000
　　貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積200000
　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利800000
　　結(jié)轉(zhuǎn)后，如果“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，表示累計(jì)未分配的利潤(rùn);如果余額在借方，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損。本例中，“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的余額在貸方，此貸方余額1000000元(本年利潤(rùn)2000000-提取法定盈余公積200000–支付現(xiàn)金股利80000)即為d股份有限公司本年年末的累計(jì)未分配利潤(rùn)。