被審計(jì)人在職期間情況（離任審計(jì)的主要內(nèi)容）

離任審計(jì)并不陌生，三年前的時(shí)候，作為外審，做過一次國(guó)企的總經(jīng)理離任審計(jì)，不過也僅此一次。

這次的審計(jì)的進(jìn)行，并不細(xì)致，因?yàn)闀r(shí)間太少，今天總結(jié)一下離任審計(jì)需要關(guān)注的地方。

離任審計(jì)，我把它看作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一種，主要審查在兩個(gè)方向

1、 對(duì)職權(quán)的合規(guī)性

2、 經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)估

該總經(jīng)理任期不長(zhǎng)，所以我先查閱了上次該公司總經(jīng)理的離任審計(jì)報(bào)告，對(duì)之前的已存在問題進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

然后熟悉公司制度，流程職責(zé)，審批權(quán)限，和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)。

主要實(shí)施程序

1、 對(duì)預(yù)算的執(zhí)行控制

查閱該公司的預(yù)算資料，了解預(yù)算執(zhí)行情況，公司的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果。因?yàn)橥瑢儆谝粋€(gè)集團(tuán)，很多資料已經(jīng)提前進(jìn)行了了解，在預(yù)算編制及執(zhí)行方面，并不會(huì)有顯著問題，也并我超預(yù)算的情況出現(xiàn)。因?yàn)橄嚓P(guān)審批本身就由我們執(zhí)行，所以也不會(huì)出現(xiàn)相關(guān)問題。

對(duì)所有的合同、糾紛、訴訟進(jìn)行整理，發(fā)現(xiàn)有大量未簽訂合同的業(yè)務(wù)，和處于雙方扯皮的業(yè)務(wù)，對(duì)該些業(yè)務(wù)進(jìn)行了逐步查看，并檢查了所有涉及的單據(jù)、審批流程、制度審查。

存在未進(jìn)行確認(rèn)的收入，未計(jì)提的費(fèi)用，因無(wú)具體合同，或處于糾紛階段，存在壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)相關(guān)的業(yè)務(wù)并不能做到有效控制，所以導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2、 經(jīng)濟(jì)指標(biāo)

首先檢驗(yàn)了其各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況，并逐個(gè)進(jìn)行計(jì)算，核實(shí)其準(zhǔn)確性。

將該指標(biāo)與以前年度進(jìn)行比較分析，并與集團(tuán)下的其他同等公司進(jìn)行比較分析，認(rèn)為該公司指標(biāo)情況完成并不理想，且利潤(rùn)主要集中在年底與年初，明顯存在年末沖擊業(yè)績(jī)的行為。

于是發(fā)現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)單一且集中，無(wú)法實(shí)現(xiàn)多元化，在國(guó)內(nèi)的同行業(yè)中，業(yè)務(wù)水平與管理水平均處于比較低的水準(zhǔn)，與國(guó)內(nèi)領(lǐng)先的龍頭企業(yè)存在很大的差距。

整理任期內(nèi)資產(chǎn)的變動(dòng)情況，對(duì)資產(chǎn)的情況進(jìn)行分析，了解資產(chǎn)的增值、損失等情況。

并檢查有無(wú)閑置資產(chǎn)，造成資源浪費(fèi)。有無(wú)公共資產(chǎn)私用、侵占資產(chǎn)的情況。

3、 職權(quán)控制

首先，了解公司的人員構(gòu)成，工作流程，業(yè)務(wù)流程，查閱相關(guān)制度，職務(wù)說(shuō)明，授權(quán)審批權(quán)限，抽查相關(guān)的資金流入與流出，重大投資、重大決策的文件資料，檢查其審批流程，執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，評(píng)價(jià)內(nèi)控的有效性。

檢查所有的總經(jīng)理的費(fèi)用支出憑證，并抽查其他相關(guān)費(fèi)用，發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理是否有通過其他名義進(jìn)行的資金支出。

查閱任期內(nèi)所有的舉報(bào)材料、違紀(jì)違規(guī)、獎(jiǎng)懲處罰等。通過與員工的訪談，了解各部門的協(xié)調(diào)與工作傳遞過程。

通過以上，分析是否存在亂用職權(quán)、以權(quán)謀私、弄虛作假、貪污受賄的情形。

上次離開天津的時(shí)候，是夢(mèng)想破碎的時(shí)候，十年后重回天津，希望是新的開始。