被審計人在職期間情況（離任審計的主要內(nèi)容）

離任審計并不陌生，三年前的時候，作為外審，做過一次國企的總經(jīng)理離任審計，不過也僅此一次。

這次的審計的進行，并不細致，因為時間太少，今天總結(jié)一下離任審計需要關(guān)注的地方。

離任審計，我把它看作為經(jīng)濟責(zé)任審計的一種，主要審查在兩個方向

1、 對職權(quán)的合規(guī)性

2、 經(jīng)濟效益的評估

該總經(jīng)理任期不長，所以我先查閱了上次該公司總經(jīng)理的離任審計報告，對之前的已存在問題進行重點關(guān)注。

然后熟悉公司制度，流程職責(zé)，審批權(quán)限，和相關(guān)的經(jīng)濟考核指標。

主要實施程序

1、 對預(yù)算的執(zhí)行控制

查閱該公司的預(yù)算資料，了解預(yù)算執(zhí)行情況，公司的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果。因為同屬于一個集團，很多資料已經(jīng)提前進行了了解，在預(yù)算編制及執(zhí)行方面，并不會有顯著問題，也并我超預(yù)算的情況出現(xiàn)。因為相關(guān)審批本身就由我們執(zhí)行，所以也不會出現(xiàn)相關(guān)問題。

對所有的合同、糾紛、訴訟進行整理，發(fā)現(xiàn)有大量未簽訂合同的業(yè)務(wù)，和處于雙方扯皮的業(yè)務(wù)，對該些業(yè)務(wù)進行了逐步查看，并檢查了所有涉及的單據(jù)、審批流程、制度審查。

存在未進行確認的收入，未計提的費用，因無具體合同，或處于糾紛階段，存在壞賬的風(fēng)險。對相關(guān)的業(yè)務(wù)并不能做到有效控制，所以導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生。

2、 經(jīng)濟指標

首先檢驗了其各項經(jīng)濟指標的完成情況，并逐個進行計算，核實其準確性。

將該指標與以前年度進行比較分析，并與集團下的其他同等公司進行比較分析，認為該公司指標情況完成并不理想，且利潤主要集中在年底與年初，明顯存在年末沖擊業(yè)績的行為。

于是發(fā)現(xiàn)公司的業(yè)務(wù)單一且集中，無法實現(xiàn)多元化，在國內(nèi)的同行業(yè)中，業(yè)務(wù)水平與管理水平均處于比較低的水準，與國內(nèi)領(lǐng)先的龍頭企業(yè)存在很大的差距。

整理任期內(nèi)資產(chǎn)的變動情況，對資產(chǎn)的情況進行分析，了解資產(chǎn)的增值、損失等情況。

并檢查有無閑置資產(chǎn)，造成資源浪費。有無公共資產(chǎn)私用、侵占資產(chǎn)的情況。

3、 職權(quán)控制

首先，了解公司的人員構(gòu)成，工作流程，業(yè)務(wù)流程，查閱相關(guān)制度，職務(wù)說明，授權(quán)審批權(quán)限，抽查相關(guān)的資金流入與流出，重大投資、重大決策的文件資料，檢查其審批流程，執(zhí)行情況，執(zhí)行效果，評價內(nèi)控的有效性。

檢查所有的總經(jīng)理的費用支出憑證，并抽查其他相關(guān)費用，發(fā)現(xiàn)總經(jīng)理是否有通過其他名義進行的資金支出。

查閱任期內(nèi)所有的舉報材料、違紀違規(guī)、獎懲處罰等。通過與員工的訪談，了解各部門的協(xié)調(diào)與工作傳遞過程。

通過以上，分析是否存在亂用職權(quán)、以權(quán)謀私、弄虛作假、貪污受賄的情形。

上次離開天津的時候，是夢想破碎的時候，十年后重回天津，希望是新的開始。