為員工購買的保險是否需要扣繳個人所得稅
貴司給員工繳納的商業(yè)健康險，應當取得有稅優(yōu)識別碼的保單，可以按照每月 200 元以內免征個人所得稅。否則，不能享受每月 200 元的個人所得稅免征優(yōu)惠，而需要并入到員工的工資收入當中，按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
根據(jù)國稅函2005318 號第一條規(guī)定，依據(jù)《個人所得稅法》及有關規(guī)定，為員工支付的各種免稅之外的保險金，應并入到員工的工資收入當中，由企業(yè)按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定，免征個人所得稅包括保險賠款、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費以及支付給個人的生活補助費等。另外，根據(jù)財稅201739 號以及國家稅務總局公告 2017 年第 17 號規(guī)定，每月 200 月以內的商業(yè)健康險(含補充養(yǎng)老保險)屬于征收范圍內的免稅額，超過部分應繳納個稅所得稅，如果要享受每月 200 元的個稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識別碼。
相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函2005318號)依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅201739 號)
一、關于政策內容
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400 元/年(200 元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
二、關于適用對象
三、適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 17 號)
五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。
個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。
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根據(jù)國稅函2005318 號第一條規(guī)定，依據(jù)《個人所得稅法》及有關規(guī)定，為員工支付的各種免稅之外的保險金，應并入到員工的工資收入當中，由企業(yè)按“工資、薪金所得”項目代扣代繳個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第十一條規(guī)定，免征個人所得稅包括保險賠款、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費以及支付給個人的生活補助費等。另外，根據(jù)財稅201739 號以及國家稅務總局公告 2017 年第 17 號規(guī)定，每月 200 月以內的商業(yè)健康險(含補充養(yǎng)老保險)屬于征收范圍內的免稅額，超過部分應繳納個稅所得稅，如果要享受每月 200 元的個稅稅前扣除優(yōu)惠，必須獲得稅優(yōu)識別碼。
相關規(guī)定：
《國家稅務總局關于單位為員工支付有關保險繳納個人所得稅問題的批復》(國稅函2005318號)依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及有關規(guī)定，對企業(yè)為員工支付各項免稅之外的保險金，應在企業(yè)向保險公司繳付時(即該保險落到被保險人的保險賬戶)并入員工當期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，稅款由企業(yè)負責代扣代繳。
《財政部 國家稅務總局 保監(jiān)會關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅201739 號)
一、關于政策內容
對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當年(月)計算應納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為 2400 元/年(200 元/月)。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述限額予以扣除。2400 元/年(200 元/月)的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除。
二、關于適用對象
三、適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。
《國家稅務總局關于推廣實施商業(yè)健康保險個人所得稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告 2017 年第 17 號)
五、保險公司銷售符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，及時為購買保險的個人開具發(fā)票和保單憑證，并在保單憑證上注明稅優(yōu)識別碼。
個人購買商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。
六、本公告所稱稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照“一人一單一碼”的原則對投保人進行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單憑證上打印的數(shù)字識別碼。
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