舊設(shè)備銷(xiāo)售開(kāi)票怎么處理?
出售一批舊設(shè)備,設(shè)備有2009年以前的,也有2009年以后的,我們?nèi)绾伍_(kāi)票,開(kāi)票稅率是多少?
答:您好,根據(jù)您的提問(wèn),我初步認(rèn)定貴司是一般納稅人,且銷(xiāo)售的舊設(shè)備是企業(yè)自己使用過(guò)的,會(huì)計(jì)帳上作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊的固定資產(chǎn):
1、銷(xiāo)售使用過(guò)的、不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)以及銷(xiāo)售舊貨;
(1)依照3%征收率減按2%征收增值稅
應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×2%
(2)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算
(3)如果享受減按2%的優(yōu)惠,只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票
(4)若放棄享受減按2%,按3%征收率,應(yīng)納稅額=含稅售價(jià)/(1+3%)×3%,可開(kāi)具專(zhuān)票
2、銷(xiāo)售使用過(guò)的、已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
(1)按適用稅率征收增值稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=含稅售價(jià)/(1+16%或10%)×16%或10%
(2)通過(guò)“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”核算
(3)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票
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相關(guān)規(guī)定:
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第1號(hào))
自2012年2月1日起,納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人,認(rèn)定為一般納稅人后銷(xiāo)售該固定資產(chǎn)的,可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為的,銷(xiāo)售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的,可按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅,同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。