高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳的幾個(gè)實(shí)務(wù)問(wèn)題（匯算清繳）

解答：

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)，相對(duì)于其他普通企業(yè)需要多填寫(xiě)以下內(nèi)容：

1.需要在《a000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》中勾選或填寫(xiě)跟高新技術(shù)企業(yè)有關(guān)的信息。

比如：“211 高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”、“224 研發(fā)支出輔助賬樣式”等。

基礎(chǔ)信息確勾選或填報(bào)后，對(duì)于可以享受優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，在主表《a100000中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(a 類(lèi))》中就可以確顯示稅率為15%。

2.既然是高新技術(shù)企業(yè)，肯定就會(huì)有研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，就需要填報(bào)《a107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，然后自動(dòng)生成《a107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》以及主表的信息。

如果高新技術(shù)企業(yè)不填報(bào)《a107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，申報(bào)系統(tǒng)會(huì)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示。

3.企業(yè)所得稅申報(bào)屬于企業(yè)自身的義務(wù)，現(xiàn)在沒(méi)有任何規(guī)定要求企業(yè)必須要中介機(jī)構(gòu)做所謂的稅審報(bào)告或鑒證報(bào)告才能進(jìn)行納稅申報(bào)。但是，企業(yè)人員如果能力不足以完成企業(yè)所得稅匯算清繳的，可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助企業(yè)完成。

又到一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳期。隨著一系列“減稅降費(fèi)”的政策實(shí)施，讓企業(yè)老板們一直緊繃的神經(jīng)終于可以稍稍輕松一下。

然而，好政策能否用好，取決于各位財(cái)稅從業(yè)工作者對(duì)政策的理解和把握能力。把好政策用好，才能真讓老板們放心。

高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳馬上就面臨這樣的問(wèn)題。

一、放棄高薪技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠是否還需填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》

實(shí)務(wù)中可能會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：

1、2018年虧損，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅；

2、2018年盈利，但彌補(bǔ)虧損后仍然還有虧損；

3、2018年同時(shí)滿(mǎn)足小型微利企業(yè)條件、處于軟件生產(chǎn)企業(yè)優(yōu)惠期或滿(mǎn)足其他更加優(yōu)惠的條件。

發(fā)生上述情形中任何一種，企業(yè)都無(wú)需在2018年享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠。在放棄享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的情況下，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》是否還需要填報(bào)？

2017年國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2017年版）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第54號(hào)）規(guī)定：高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人均需填報(bào)本表。

但在實(shí)務(wù)操作時(shí)，很多放棄享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的公司，往往會(huì)選擇放棄填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》。

2018年，由于一系列財(cái)稅新政的實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)納稅申報(bào)表做了部分調(diào)整，并于2018年12月17日發(fā)布了《<中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類(lèi)，2017年版）>部分表單及填報(bào)說(shuō)明》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第57號(hào)）。按照該文件的規(guī)定，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》適用于具備高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人填報(bào)。不論是納稅人否享受優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人均需填報(bào)本表。

因此，高新技術(shù)企業(yè)在做2018年匯算清繳時(shí)，無(wú)論是否享受高新優(yōu)惠，一定不要忽略填寫(xiě)本表。

二、放棄享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是否還需要準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料

既然放棄高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠也要填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》，那是否意味著也要同時(shí)準(zhǔn)備與該稅收優(yōu)惠相關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料呢？

《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）第六條規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

按照上述規(guī)定，只有享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，才需要準(zhǔn)備留存?zhèn)洳橘Y料。反過(guò)來(lái)就是，如果不享受優(yōu)惠事項(xiàng)，也就無(wú)需準(zhǔn)備與優(yōu)惠事項(xiàng)相關(guān)的留存?zhèn)洳橘Y料。

三、2018年指標(biāo)不達(dá)標(biāo)是否會(huì)被取消高新技術(shù)企業(yè)資格

如果企業(yè)不打算享受2018年度的高新稅收優(yōu)惠，但在填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》時(shí)，出現(xiàn)科技人員比例、研發(fā)費(fèi)用比例或高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入比例中任一項(xiàng)不達(dá)標(biāo)，企業(yè)是否會(huì)被取消高新資格呢？

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）第二條規(guī)定：對(duì)取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門(mén)如在日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過(guò)程中或享受優(yōu)惠期間不符合《認(rèn)定辦法》第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書(shū)有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。

按照上述規(guī)定，如果出現(xiàn)不達(dá)標(biāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)決定取消企業(yè)的高新資格，但可以提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，企業(yè)的高新資格才會(huì)被取消。