為何只減增值稅不減所得稅（即平等對待，量能課稅，稅制有效）

一、發(fā)達(dá)國家稅改趨勢

從世界稅制的演進(jìn)趨勢來看，尤其是發(fā)達(dá)國家，普遍是降低所得稅稅率，提高或維持貨勞稅稅率，擴大增值稅在籌集財政收入中的作用。這也非常容易理解：企業(yè)所得稅是對經(jīng)濟利潤的課稅，而按生產(chǎn)要素參與分配是市場經(jīng)濟的核心分配方式，其中的資本、技術(shù)分得了絕大多數(shù)利潤，而這兩者恰恰是流動性最高的，可以在全球范圍內(nèi)靈活配置，再加上國際避稅，引發(fā)了各國之間的所得稅競爭，降低所得稅稅率，就好比我國部分地區(qū)的稅收洼地。而貨勞稅，尤其是增值稅，在普遍的消費地課征下，稅收收入是無法轉(zhuǎn)移至其他國家的，且納稅人稅負(fù)痛感低（未計入利潤表），通過發(fā)票制度易于管理，征管成本低，稅收中性強，經(jīng)濟效率高，因此越來越多的國家開征增值稅，越來越多的國家維持甚至提高增值稅稅率。

二、為何減增值稅而非企業(yè)所得稅

既然增值稅在全球范圍如此受青睞，為何我國卻“逆全球化”，降增值稅而非企業(yè)所得稅呢？社會也曾多次呼吁降低企業(yè)所得稅稅率，但只見稅收優(yōu)惠出臺，法定稅率卻紋絲不動。

究其原因，個人認(rèn)為，我國經(jīng)濟是改革開放發(fā)展起來的，資本逆差巨大，外國依托資本優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢，在我國獲取了巨額的經(jīng)濟利潤。如果降低企業(yè)所得稅稅率，意味著我國對外國資本課征的稅收將減少，而這很難通過提高對外支付股息紅利利息的預(yù)提所得稅稅率來彌補，因為我國與各國簽署的稅收協(xié)定幾乎均將預(yù)提所得稅稅率限制在10%以內(nèi)，其中不乏條件免稅條款（如新加坡）。因此，降低企業(yè)所得稅稅率最大的受益主體，不是中國人民，不是中國企業(yè)，而是外國資本。

中國選擇降低增值稅稅率的考慮，一方面增值稅是主體稅種，效果立竿見影，另一方面也可能是增值稅的降低最能讓利于消費者，例如之前17%降低16%，發(fā)改委即發(fā)文要求對成品油油價作相應(yīng)調(diào)整，即在行政管制下，增值稅減免的實惠全部讓給了消費者。這對于提振內(nèi)需有幫助。但幾個點的差異，對提振內(nèi)需影響確實有限，何況減免優(yōu)惠沒有政府價格管制下，也很可能絕大部分由企業(yè)享受。內(nèi)需問題的根源，更多的在于收入水平、消費文化和儲蓄文化。

三、其他路徑選擇

個人認(rèn)為，增值稅是籌集財政收入的最佳稅種，否則增值稅不可能在全球范圍內(nèi)被各國政府青睞，因此中國不應(yīng)將減稅的重心集中于增值稅，而應(yīng)維持現(xiàn)有稅率（當(dāng)前稅率在國際上也主流水平），為其他稅種的簡并和優(yōu)化提供空間，對保留稅種的不合理之處盡快調(diào)整，尤其是避免重復(fù)征稅。重復(fù)征稅違背了最基本的量能課稅原則，最影響稅制的群眾基礎(chǔ)，典型如資本公積轉(zhuǎn)增股本的個稅問題、公司通過合伙企業(yè)投資公司取得股息免稅問題，只有不征、免稅的唯一答案。再如印花稅借款合同計稅依據(jù)是借款金額，3年期借款一次簽和分三年簽，稅負(fù)相差3倍，違反稅法設(shè)計的基本原理。

增值稅方面，目前過于復(fù)雜，免稅、簡易計稅、差額征稅、加計抵扣、計算抵扣、即征即退，層出不窮，有損增值稅稅收中性，加大了征管難度，帶來套利空間。增值稅的特色是抵扣機制，目前稅制下通過籌劃，一方雖然多交稅，但交易雙方合計稅負(fù)減少的情形很普遍，雙方協(xié)商談判如何分配而已，探討個體稅負(fù)率水平缺乏意義。當(dāng)然，當(dāng)前增值稅也對企業(yè)的稅務(wù)規(guī)劃能力提出了更高要求。

其他稅種方面，可以取消印花稅，印花稅所謂提升納稅遵從水平，實際意義有限，在普遍的核定征收下，成了貨勞稅。即使查賬征收，“合同”概念在實務(wù)中亦被作無限制的擴大理解，稅收法定主義成了空話。

房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅進(jìn)行整合，按公允價作計稅依據(jù)，對個人持有3套住房以上住房取消現(xiàn)有免稅優(yōu)惠，強化個人持有商業(yè)地產(chǎn)的房產(chǎn)稅征管。取消從租計征，經(jīng)濟效率差。

個稅方面，同步降低股息稅率、降低綜合所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得最高邊際稅率，保證個人投資公司取得股息的綜合稅率與取得生產(chǎn)經(jīng)營所得最高邊際稅率相同。明確將個人投資資管產(chǎn)品取得收入納入征稅范圍，輔以年免稅額優(yōu)惠。

重新定位社保功能，重基礎(chǔ)保障，輕強制儲蓄。降低社保費費率，公司繳費和個人繳費均設(shè)置最高基數(shù)限額但嚴(yán)格征管，包括農(nóng)民工的社保問題。由于很多行業(yè)人員流動性高，簡化社保登記程序，將短期用工也納入征管對象。實際上社保費的征收，對企業(yè)雇傭人力是存在歧視的，企業(yè)提高生產(chǎn)線的自動化水平以替代人力投入，反而節(jié)約社保費支出，這對企業(yè)吸收就業(yè)是不利的。

提高特定消費品消費稅稅率，尤其是大額的奢侈消費品，如豪車豪宅豪游艇私人飛機等。完善土地增值稅，全國范圍內(nèi)統(tǒng)一政策口徑，合理稅制，取消不合理條款，如清算項目劃分過細(xì)，乃至采取累積清算制度。