區(qū)分四個易混淆的個人 (所得稅所得)

　　一、營銷業(yè)績獎勵

　　區(qū)分要點(diǎn)：

　　個人屬于雇員or非雇員

　　政策規(guī)定

　　對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)

　　二、董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)

　　區(qū)分要點(diǎn)：

　　是否在公司任職、受雇

　　政策規(guī)定

　　個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕121號)

　　三、在報刊、雜志上發(fā)表作品

　　取得的收入

　　區(qū)分要點(diǎn)：

　　是否屬于任職、受雇

　　是否以圖書形式出版作品

　　政策規(guī)定

　　任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目征收個人所得稅。

　　出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計算繳納個人所得稅。

　　政策依據(jù)

　　《關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》(國稅函〔2002〕146號)

　　四、個人投資者以企業(yè)資金支付的相關(guān)消費(fèi)性支出及財產(chǎn)性支出

　　區(qū)分要點(diǎn)：

　　是否個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者

　　政策規(guī)定

　　個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目計征個人所得稅。

　　除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照利息、股息、紅利所得項(xiàng)目計征個人所得稅。

　　政策依據(jù)