以數(shù)治稅下全電發(fā)票的 (管控與探究)
隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷進(jìn)步，數(shù)字經(jīng)濟(jì)也日新月異，特別是區(qū)塊鏈技術(shù)、元宇宙等新業(yè)態(tài)的蓬勃發(fā)展，傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票很難滿足經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的時代需求。與此同時，紙質(zhì)發(fā)票的缺點(diǎn)也逐漸暴露無遺，成本高、時間長、管理難，這對企業(yè)來說既增加了負(fù)擔(dān)，也降低了效率。相比之下，全電發(fā)票突破了時間、空間的限制，給企業(yè)和廣大消費(fèi)者帶來了巨大的便利。伴隨稅務(wù)信息化基礎(chǔ)的進(jìn)一步完善，全電發(fā)票的推廣應(yīng)用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)成熟，既有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票管理和統(tǒng)計(jì)，又可以讓企業(yè)經(jīng)營成本降低，具有無可比擬的優(yōu)勢。
全電發(fā)票主要體現(xiàn)在以下幾個優(yōu)點(diǎn)：
(一)降低企業(yè)成本方便管理
全電發(fā)票的推廣和深度應(yīng)用將直接有利于企業(yè)降低開具成本，全電發(fā)票以信息技術(shù)為載體，以電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶的形式展示，包含了一連串的交易信息和財(cái)務(wù)信息。發(fā)票的傳輸和使用，大大節(jié)約了時間成本和人力成本，也避免了紙質(zhì)發(fā)票可能發(fā)生的遺失、毀損等風(fēng)險(xiǎn)。全國統(tǒng)一的電子發(fā)票公共服務(wù)平臺即將建成，對企業(yè)發(fā)票的開具、傳輸及檢驗(yàn)都會產(chǎn)生有利的影響。規(guī)模較大的企業(yè)，可以根據(jù)企業(yè)自身需求，進(jìn)行定制個性化開發(fā)，與電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行對接，即可無縫銜接應(yīng)用;對大部分中小型企業(yè)來說，可以直接使用國家稅務(wù)總局開放的技術(shù)接口，不再產(chǎn)生額外的成本和其他負(fù)擔(dān)。
(二)加快企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級
全電發(fā)票的應(yīng)用有利于帶動企業(yè)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化和一體化，全電發(fā)票自開具開始便可以實(shí)現(xiàn)電子化。發(fā)票的填制、核準(zhǔn)、數(shù)據(jù)傳輸?shù)纫幌盗械沫h(huán)節(jié)均可在線上完成。發(fā)票開具完成后也可以進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行查看，同時也可以與企業(yè)的財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)對接，進(jìn)行后續(xù)的流轉(zhuǎn)和記賬。這對開票企業(yè)來說，節(jié)約了財(cái)務(wù)人員往返稅務(wù)局所耗費(fèi)的大量時間和精力。此外，對受票企業(yè)來說，不需再利用郵箱、手機(jī)等電子設(shè)備完成接收發(fā)票的操作，受票企業(yè)直接進(jìn)入電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶進(jìn)行查看，同時運(yùn)用國家稅務(wù)總局建立的電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行查驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)涡ｒ?yàn)，完成發(fā)票的認(rèn)證和抵扣等事宜。這既不需要開票企業(yè)去郵寄，也不要受票企業(yè)專門去接收和查驗(yàn)。全電發(fā)票的推廣使用對企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)字化、一體化發(fā)展有促進(jìn)作用。發(fā)票完全電子化有利于帶動企業(yè)各項(xiàng)會計(jì)憑證和其他會計(jì)檔案的電子化。屆時，企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)現(xiàn)電子化，一鍵進(jìn)入企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)系統(tǒng)成為企業(yè)管理的中心。企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)單據(jù)、財(cái)務(wù)單據(jù)均可以在系統(tǒng)內(nèi)查詢和追蹤，從而加快企業(yè)信息流通，有利于企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)數(shù)字化和信息化。
(三)加強(qiáng)稅源監(jiān)管減少損失
全電發(fā)票本質(zhì)上是通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)在線上傳輸，利用電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶與企業(yè)間的交易可以同步生成，相對于紙質(zhì)發(fā)票，用時少，處理快，效率高，更快捷，還有記錄，不宜篡改的優(yōu)點(diǎn)。傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票，小型企業(yè)和部分商家可能會因?yàn)榘l(fā)票領(lǐng)購的麻煩而不開具發(fā)票或者拒絕開具發(fā)票，稅務(wù)局無法對其監(jiān)管，也容易造成稅收流失。發(fā)票實(shí)現(xiàn)完全電子化后，全電發(fā)票記載的交易數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以完成實(shí)時上傳，有利于稅務(wù)局隨時對企業(yè)的納稅信息展開查閱、統(tǒng)計(jì)和監(jiān)管，及時監(jiān)控國家的稅款，保證國家財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)納稅人之間的稅負(fù)平衡，從根本上消除發(fā)票偽造、變造以及和虛開發(fā)票的情況。另一方面，全電發(fā)票的應(yīng)用也利于把國民經(jīng)濟(jì)活動信息納入電子化監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)，助力政府決策，也有利于營造良好的營商環(huán)境。
全電發(fā)票解決了之前電子發(fā)票無法解決的幾個難點(diǎn)：
(一)解決了重復(fù)報(bào)銷、重復(fù)列支成本費(fèi)用的問題
電子發(fā)票因打印次數(shù)不受限制，可反復(fù)打印，重復(fù)列支成本、費(fèi)用，讓不法企業(yè)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)開發(fā)出所得稅扣除憑證的系統(tǒng)，可以統(tǒng)計(jì)相關(guān)發(fā)票的金額，但是企業(yè)所涉普通發(fā)票的業(yè)務(wù)往往眾多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在后期核查、稽查中再不使用大數(shù)據(jù)發(fā)票運(yùn)用統(tǒng)計(jì)平臺，往往很難完全掌握并剔除重復(fù)報(bào)銷的發(fā)票，嚴(yán)重?cái)_亂了國家稅收安全和經(jīng)濟(jì)秩序，同時增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)。但是利用電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶可以解決重復(fù)報(bào)銷與列支的問題。
(二)解決了查無此票的問題
在目前的稽查協(xié)查案件中，查無此票的情況占比很高。接受虛開的企業(yè)遲遲不將收到的發(fā)票入賬，或在稅務(wù)稽查查賬時將發(fā)票撕掉，稅務(wù)稽查很難核實(shí)其是否惡意接受虛開發(fā)票，更難以要求其補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，待稅務(wù)稽查協(xié)查結(jié)案后虛開企業(yè)才將發(fā)票入賬，或粘回發(fā)票。有部分地區(qū)稅務(wù)局提議對未收到此發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行臺賬登記，并要求企業(yè)寫承諾書，如存在企業(yè)反復(fù)上榜，則將移送稽查局。全電發(fā)票利用電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶的優(yōu)勢，可以將發(fā)票的進(jìn)銷情況管理的非常清晰，并利用了區(qū)塊鏈不可篡改的技術(shù)，使查無此票變?yōu)榱藲v史。
(三)解決了發(fā)票的真實(shí)性問題
電子發(fā)票與全電發(fā)票相比，在真?zhèn)伪鎰e方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員需要通過專門的網(wǎng)站進(jìn)行查詢，并從經(jīng)驗(yàn)角度加以判斷，單憑肉眼難以快速鑒別電子發(fā)票，進(jìn)而加劇虛假報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)。目前可篡改信息的軟件很多，pdf文件一旦被修改，就會使發(fā)票的代碼、金額、日期等信息出現(xiàn)問題，加大財(cái)務(wù)人員的識別難度，而且對虛假發(fā)票的識別也需投入更多的時間成本。全電發(fā)票破除特定格式要求，增加了xml的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留pdf、ofd等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。全電發(fā)票樣式根據(jù)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行差異化展示，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)的個性化服務(wù)。電子發(fā)票雖然可以規(guī)避發(fā)票損壞、丟失風(fēng)險(xiǎn)，通過重復(fù)打印進(jìn)行彌補(bǔ)，但由此也造成一份發(fā)票多次打印的文件之間沒有互斥特征。全電發(fā)票利用電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶的優(yōu)勢，將發(fā)票交易的全流程與支付的全流程進(jìn)行監(jiān)控，使得發(fā)票虛假情況得到了有效的遏制。
全電發(fā)票面臨急需解決的問題：
全電發(fā)票的推廣和使用是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展的必然結(jié)果。電子發(fā)票尤其是全電發(fā)票的推廣使用對我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有劃時代的意義。但是，由于全電發(fā)票的應(yīng)用在我國尚處于幾個省市試點(diǎn)階段，我國相關(guān)的法律法規(guī)尚不健全，有些規(guī)則還未制定，這對企業(yè)內(nèi)部控制來說是一個新的挑戰(zhàn)。
(一)發(fā)票開具的智能化問題
現(xiàn)有的開具發(fā)票與之前的電子發(fā)票開具模式還是異曲同工，但是作為一個全新的平臺，全新的操作方式，應(yīng)該加大發(fā)票開具的智能化，如項(xiàng)目名稱的編號自動匹配，稅率自動提示提醒，開票風(fēng)險(xiǎn)自動提示以及開具風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票自動熔斷的機(jī)制建立，這些都是需要我們在后面的平臺升級搭建中需要考慮的。
(二)發(fā)票數(shù)據(jù)信息安全問題
企業(yè)應(yīng)用全電發(fā)票必然會通過互聯(lián)網(wǎng)與稅務(wù)局的發(fā)票電子底賬系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。全電發(fā)票本身承載了企業(yè)的多項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，囊括了企業(yè)的許多商業(yè)秘密，甚至與企業(yè)的收入、成本、往來客戶和供應(yīng)商都息息相關(guān)。全電發(fā)票開具和使用均基于發(fā)票信息系統(tǒng)，依賴發(fā)票信息系統(tǒng)來傳輸，發(fā)票信息系統(tǒng)有其便捷性，同時也有開放性，存在著信息被泄露的風(fēng)險(xiǎn)。雖然全電發(fā)票是利用電子發(fā)票服務(wù)平臺使用數(shù)字信封技術(shù)，但是發(fā)票系統(tǒng)受到惡意網(wǎng)絡(luò)攻擊，企業(yè)的發(fā)票信息和內(nèi)部數(shù)據(jù)會因此被篡改和盜取，對企業(yè)來說是一項(xiàng)重大的安全隱患。如何確保發(fā)票信息數(shù)據(jù)的安全性，也為企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。