《印花稅法》應(yīng)稅合同 (變化點(diǎn)總結(jié))
總體變化：
●部分稅目名稱根據(jù)《民法典》內(nèi)部分典型合同進(jìn)行修改、拆分、合并
●計(jì)稅依據(jù)、合同定義均有修改、細(xì)化
●降低部分稅率、縮小征稅范圍
購銷合同、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同、貨物運(yùn)輸合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同......：我們改名啦!
(舊條例)購銷合同→買賣合同(新法)
稅率：價(jià)款的萬分之三
定義：動(dòng)產(chǎn)買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)
●企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。
《民法典》第五百九十五條：買賣合同是出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于買受人，買受人支付價(jià)款的合同。
(舊條例)加工承攬合同→承攬合同(新法)
稅率：報(bào)酬的萬分之三(降低)
《民法典》第七百七十條：承攬合同是承攬人按照定作人的要求完成工作，交付工作成果，定作人支付報(bào)酬的合同。
承攬包括加工、定作、修理、復(fù)制、測試、檢驗(yàn)等工作。
(舊條例)建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、建筑安裝工程承包合同→建設(shè)工程合同(新法)
稅率：價(jià)款的萬分之三(勘察、設(shè)計(jì)合同降低)
《民法典》第七百八十八條：建設(shè)工程合同是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款的合同。
建設(shè)工程合同包括工程勘察、設(shè)計(jì)、施工合同。
(舊條例)貨物運(yùn)輸合同→運(yùn)輸合同(新法)
稅率：運(yùn)輸費(fèi)用的萬分之三(降低)
定義：貨運(yùn)合同和多式聯(lián)運(yùn)合同(不包括管道運(yùn)輸合同)
●境內(nèi)的貨物多式聯(lián)運(yùn)，采用在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，以全程運(yùn)費(fèi)作為運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅;采用分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。
《民法典》第八百零九條：運(yùn)輸合同是承運(yùn)人將旅客或者貨物從起運(yùn)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)郊s定地點(diǎn)，旅客、托運(yùn)人或者收貨人支付票款或者運(yùn)輸費(fèi)用的合同。
(舊條例)財(cái)產(chǎn)租賃合同→租賃合同(新法)
稅率：租金的千分之一
《民法典》第七百零三條：租賃合同是出租人將租賃物交付承租人使用、收益，承租人支付租金的合同。
借款合同、倉儲(chǔ)保管合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：我們細(xì)化了!
借款合同
舊：借款合同
稅率：按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花
定義：銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同。
新：
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稅率：借款金額的萬分之零點(diǎn)五
定義：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人(不包括同業(yè)拆借)的借款合同。
采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。
《民法典》第六百六十七條 借款合同是借款人向貸款人借款，到期返還借款并支付利息的合同。
②融資租賃合同
稅率：租金的萬分之零點(diǎn)五
《民法典》第七百三十五條 融資租賃合同是出租人根據(jù)承租人對(duì)出賣人、租賃物的選擇，向出賣人購買租賃物，提供給承租人使用，承租人支付租金的合同。
倉儲(chǔ)保管合同
舊：倉儲(chǔ)保管合同
稅率：按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花
定義：包括倉儲(chǔ)、保管合同
新：
①保管合同(新)
稅率：保管費(fèi)的千分之一
《民法典》第八百八十八條 保管合同是保管人保管寄存人交付的保管物，并返還該物的合同。
寄存人到保管人處從事購物、就餐、住宿等活動(dòng)，將物品存放在指定場所的，視為保管，但是當(dāng)事人另有約定或者另有交易習(xí)慣的除外。
?、趥}儲(chǔ)合同(新)
稅率：保管費(fèi)的千分之一
《民法典》第九百零四條 倉儲(chǔ)合同是保管人儲(chǔ)存存貨人交付的倉儲(chǔ)物，存貨人支付倉儲(chǔ)費(fèi)的合同。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
舊：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
稅率：按所載金額萬分之五貼花
定義：包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。
新：
①產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
定義：轉(zhuǎn)讓包括買賣(出售)、繼承、贈(zèng)與、互換、分割。
?、谕恋厥褂脵?quán)出讓書據(jù)
稅率：價(jià)款的萬分之五
《中人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第八條：土地使用權(quán)出讓，是指國家將國有土地使用權(quán)(以下簡稱土地使用權(quán))在一定年限內(nèi)出讓給土地使用者，由土地使用者向國家支付土地使用權(quán)出讓金的行為。
《中人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第十五條：土地使用權(quán)出讓合同由市、縣人民政府土地管理部門與土地使用者簽訂。
③土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移)
稅率：價(jià)款的萬分之五
《中人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第三十七條：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，是指房地產(chǎn)權(quán)利人通過買賣、贈(zèng)與或者其他合法方式將其房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移給他人的行為。
《中人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》第四十一條：房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)簽訂書面轉(zhuǎn)讓合同，合同中應(yīng)當(dāng)載明土地使用權(quán)取得的方式。
④股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的)
稅率：價(jià)款的萬分之五
《中人民共和國公司法》第七十一條：有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。
納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。
商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
稅率：價(jià)款的萬分之三(降低)
商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)是指什么?
①商標(biāo)專用權(quán)
《中人民共和國商標(biāo)法》第三條：經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo)為注冊(cè)商標(biāo)，包括商品商標(biāo)、服務(wù)商標(biāo)和集體商標(biāo)、證明商標(biāo);商標(biāo)注冊(cè)人享有商標(biāo)專用權(quán)，受法律保護(hù)。
《中人民共和國商標(biāo)法》第四十二條：轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)的，轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，并共同向商標(biāo)局提出申請(qǐng)。受讓人應(yīng)當(dāng)保證使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。
②著作權(quán)
《中人民共和國著作權(quán)法》第十條規(guī)定，著作權(quán)包括下列人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)：
(一)發(fā)表權(quán);(二)署名權(quán);(三)修改權(quán);(四)保護(hù)作品完整權(quán);(五)復(fù)制權(quán);(六)發(fā)行權(quán);(七)出租權(quán);(八)展覽權(quán);(九)表演權(quán);(十)放映權(quán);(十一)廣播權(quán);(十二)信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán);(十三)攝制權(quán);(十四)改編權(quán);(十五)翻譯權(quán);(十六)匯編權(quán);(十七)應(yīng)當(dāng)由著作權(quán)人享有的其他權(quán)利。
著作權(quán)人可以全部或者部分轉(zhuǎn)讓本條第一款第五項(xiàng)至第十七項(xiàng)規(guī)定的權(quán)利，并依照約定或者本法有關(guān)規(guī)定獲得報(bào)酬。
?、蹖＠麢?quán)
《中人民共和國專利法》第十條：專利申請(qǐng)權(quán)和專利權(quán)可以轉(zhuǎn)讓。轉(zhuǎn)讓專利申請(qǐng)權(quán)或者專利權(quán)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，并向國務(wù)院專利行政部門登記，由國務(wù)院專利行政部門予以公告。專利申請(qǐng)權(quán)或者專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓自登記之日起生效。
技術(shù)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、營業(yè)賬簿：我們名字沒變，內(nèi)容改啦!
技術(shù)合同
舊：技術(shù)合同
稅率：按所載金額萬分之三貼花
定義：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同
新：
技術(shù)合同
稅率：價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)的萬分之三
備注：不包括專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)
《民法典》第八百四十三條：技術(shù)合同是當(dāng)事人就技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、許可、咨詢或者服務(wù)訂立的確立相互之間權(quán)利和義務(wù)的合同。
有關(guān)技術(shù)合同的具體定義如下。
技術(shù)開發(fā)合同《民法典》第八百五十一條：技術(shù)開發(fā)合同是當(dāng)事人之間就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新品種或者新材料及其系統(tǒng)的研究開發(fā)所訂立的合同。
技術(shù)開發(fā)合同包括委托開發(fā)合同和合作開發(fā)合同。
民法典第八百五十一條第一款所稱新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝、新品種或者新材料及其系統(tǒng)，包括當(dāng)事人在訂立技術(shù)合同時(shí)尚未掌握的產(chǎn)品、工藝、材料及其系統(tǒng)等技術(shù)方案，但對(duì)技術(shù)上沒有創(chuàng)新的現(xiàn)有產(chǎn)品的改型、工藝變更、材料配方調(diào)整以及對(duì)技術(shù)成果的驗(yàn)證、測試和使用除外。
(《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第十七條)
技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同《民法典》第八百六十二條：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同是合法擁有技術(shù)的權(quán)利人，將現(xiàn)有特定的專利、專利申請(qǐng)、技術(shù)秘密的相關(guān)權(quán)利讓與他人所訂立的合同。
《民法典》第八百六十三條：技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓等合同。
技術(shù)許可合同《民法典》第八百六十二條：技術(shù)許可合同是合法擁有技術(shù)的權(quán)利人，將現(xiàn)有特定的專利、技術(shù)秘密的相關(guān)權(quán)利許可他人實(shí)施、使用所訂立的合同。
《民法典》第八百六十三條：技術(shù)許可合同包括專利實(shí)施許可、技術(shù)秘密使用許可等合同。
就尚待研究開發(fā)的技術(shù)成果或者不涉及專利、專利申請(qǐng)或者技術(shù)秘密的知識(shí)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和信息所訂立的合同，不屬于民法典第八百六十二條規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同或者技術(shù)許可合同。
(《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第二十二條)
技術(shù)咨詢合同《民法典》第八百七十八條：技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人一方以技術(shù)知識(shí)為對(duì)方就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等所訂立的合同。
民法典第八百七十八條第一款所稱特定技術(shù)項(xiàng)目，包括有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目，促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等運(yùn)用科學(xué)知識(shí)和技術(shù)手段進(jìn)行調(diào)查、分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測的專業(yè)性技術(shù)項(xiàng)目。
(《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第三十條)
《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(1989)國稅地字第34號(hào)第二條規(guī)定，一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。
技術(shù)服務(wù)合同《民法典》第八百七十八條：技術(shù)服務(wù)合同是當(dāng)事人一方以技術(shù)知識(shí)為對(duì)方解決特定技術(shù)問題所訂立的合同，不包括承攬合同和建設(shè)工程合同。
民法典第八百七十八條第二款所稱特定技術(shù)問題，包括需要運(yùn)用專業(yè)技術(shù)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和信息解決的有關(guān)改進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改良工藝流程、提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本、節(jié)約資源能耗、保護(hù)資源環(huán)境、實(shí)現(xiàn)安全操作、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等專業(yè)技術(shù)問題。
(《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》第三十三條)
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
舊：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
稅率：按保險(xiǎn)費(fèi)收入千分之一貼花
定義：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同
新：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同
稅率：保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一
備注：不包括再保險(xiǎn)合同
《保險(xiǎn)法》第十條：保險(xiǎn)合同是投保人與保險(xiǎn)人約定保險(xiǎn)權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。
營業(yè)賬簿
舊：營業(yè)賬簿
稅率：記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元
定義：生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊(cè)
新：營業(yè)賬簿
稅率：實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額的萬分之二點(diǎn)五(降低)
以下憑證不屬于印花稅征收范圍。
1.人民法院的生效法律文書，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書。
2.縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書立的合同、協(xié)議或者行政類文書。
3.總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。
以下在中人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證也要按規(guī)定繳納印花稅哦!
1. 應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi);
2.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán);
3.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán);
4.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。
溫馨提醒
自2022年7月1日起，印花稅逾期按次申報(bào)將會(huì)產(chǎn)生滯納金。
(《中人民共和國印花稅法》第十六條：實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款)
政策依據(jù)
《中人民共和國印花稅法》
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》
《中人民共和國民法典》
《中人民共和國城市房地產(chǎn)管理法》
《中人民共和國公司法》
《中人民共和國商標(biāo)法》
《中人民共和國著作權(quán)法》
《中人民共和國專利法》
《最高人民法院關(guān)于審理技術(shù)合同糾紛案件適用法律若干問題的解釋》
《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》