增值稅暫行條例與營(yíng)改增36號(hào)文視同銷(xiāo)售差異（繳納增值稅）
企業(yè)為本企業(yè)員工提供自產(chǎn)貨物與為本企業(yè)員工提供服務(wù)
1、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定
《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條規(guī)定：
第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
2、財(cái)稅201636號(hào)的規(guī)定
《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅201636號(hào))附件一第十條規(guī)定：
第十條銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情形除外：
(一)行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門(mén)監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(二)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
(三)單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
根據(jù)上述兩個(gè)文件的對(duì)比，主要是紅色標(biāo)記的部分，我們可以看到，如果企業(yè)用自產(chǎn)的貨物提供給員工，則需要做視同銷(xiāo)售收入，繳納增值稅，如服裝生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的服裝發(fā)給員工作為福利費(fèi);而如果企業(yè)是服務(wù)型企業(yè)，為員工提供服務(wù)則不需要視同銷(xiāo)售收入，如餐飲公司為自己所聘用的員工提供餐飲服務(wù)。
捐贈(zèng)支出
1、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定
《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(中人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))第四條規(guī)定：
第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo);
(二)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。
2、財(cái)稅201636號(hào)的規(guī)定
《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅201636號(hào))附件一第十四條規(guī)定：
第十四條下列情形視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
(一)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(二)單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(三)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。