餐費補助需要計稅嗎(以不同形式發(fā)放的餐費補貼如何進行財稅處理)
通常企業(yè)發(fā)放餐補形式有：第一，企業(yè)沒有食堂，按月按標準以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費補貼，職工自行就餐；第二，企業(yè)自辦內(nèi)部食堂，每月?lián)芸罱o食堂，職工無標準餐；第三，內(nèi)部食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進行結(jié)算；第四，按月按標準按人頭給外部食堂撥款，以票結(jié)算，職工按標準去就餐。
一、按月按標準以現(xiàn)金形式發(fā)放餐費補貼
1、會計處理
對于沒有職工食堂的單位發(fā)放的伙食費，屬于未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，列入應付職工薪酬/職工工資核算。
例：a公司沒有自辦職工食堂，每月發(fā)放500元午餐補貼，直接按月打入員工工資銀行卡，員工自行在外面吃午餐。企業(yè)會計處理如下：
借：成本/費用（職工福利費）
貸：應付職工薪酬/短期薪酬/職工福利費
借：應付職工薪酬/短期薪酬/職工福利費
貸：銀行存款
上面會計處理不確，應作如下處理：
借：成本/費用（職工工資）
貸：應付職工薪酬/短期薪酬/職工工資
借：應付職工薪酬/短期薪酬/職工工資
貸：銀行存款
存在涉稅風險點：上述會計處理，導致不能作為福利費在稅前扣除，涉及納稅調(diào)整，賬面及申報表均需調(diào)整至工資薪金項目稅前扣除。
例：b公司沒有自辦職工食堂，員工手冊等明確每月發(fā)放500元午餐補貼，讓員工找餐票報銷，員工自行在外面吃午餐。企業(yè)會計處理如下：
借：成本/費用（職工福利費）
貸：應付職工薪酬/短期薪酬/職工福利費
或借：管理費用（業(yè)務招待費）
貸：銀行存款
上面二種會計處理方式均不確，對于按月按標準發(fā)放的補貼，無論以票報銷還是以貨幣形式發(fā)放，均屬于工資范圍，在此政策下，也就是無需取得餐票了。應作如下處理：
借：成本/費用（職工工資）
貸：應付職工薪酬/短期薪酬/職工工資
存在涉稅風險點：作為業(yè)務招待費及福利費均不能稅前扣除，賬面及申報表均需調(diào)整至工資薪金項目稅前扣除。
政策依據(jù)
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）第二條規(guī)定，企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié)日補助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費補貼，應當納入工資總額管理。
2、企業(yè)所得稅
列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，按工資薪金稅前扣除。對于沒有食堂的公司直接以貨幣形式發(fā)放給職工的伙食費，按工資薪金支出稅前扣除。與會計處理口徑一致。
政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第34號）第一條關于企業(yè)福利性補貼支出稅前扣除問題規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。
不能同時符合上述條件的福利性補貼，應作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。
3、個人所得稅
與任職或受雇有關的所得，餐補也不是免稅福利，應并入工資代扣代繳個人所得稅。
政策依據(jù)
《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：
（一）工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
二、企業(yè)自辦內(nèi)部食堂，每月?lián)芸罱o食堂，職工無標準餐
1、會計處理、企業(yè)所得稅
對于內(nèi)部食堂，企業(yè)撥付的職工食堂經(jīng)費補貼，會計與企業(yè)所得稅法口徑一致，均列入職工福利費核算并按規(guī)定稅前扣除。應該單獨設置賬冊，進行準確核算。
（1）財務部向食堂撥付備用資金時：
借：其他應收款（或內(nèi)部往來）/食堂
貸：銀行存款
月末，食堂提供票據(jù)給財務部報銷相關費用，財務部依據(jù)報銷單做會計處理：
借：成本/費用——職工福利費
貸：其他應收款——食堂
或：借：銀行存款
貸：其他應付款（或內(nèi)部往來）/（財務部）
支付相關費用時：
借：成本/費用——職工福利費
貸：銀行存款
月末報表匯總時，合并內(nèi)部往來。
涉稅風險點：職工福利費應該單獨設置賬冊，進行準確核算。未按規(guī)定會計處理，存在納稅調(diào)整風險。
政策依據(jù)
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）
第一條規(guī)定，企業(yè)職工福利費是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經(jīng)費、社會保險費和補充養(yǎng)老保險費（年金）、補充醫(yī)療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、職工療養(yǎng)費用、自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出、符合國家有關財務規(guī)定的供暖費補貼、防暑降溫費等。
《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容：
（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括……職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
第四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，稅務機關應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改。逾期仍未改的，稅務機關可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
2、個人所得稅
對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，不征收個人所得稅。
依據(jù)
所得稅司巡視員盧云就所得稅相關政策交流答疑整理匯總2012-04-11
問題17發(fā)給員工的福利哪些需征個稅？
現(xiàn)在的中國個人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅？
答：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。
三、內(nèi)部食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進行結(jié)算
1、會計處理、企業(yè)所得稅
對于內(nèi)部食堂承包給個人經(jīng)營，個人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照且不對外經(jīng)營，仍屬于企業(yè)內(nèi)設機構，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進行撥付食堂經(jīng)費，與自辦食堂一樣，會計與企業(yè)所得稅法口徑一致，均列入職工福利費進行核算并按規(guī)定稅前扣除。
會計處理：憑與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，做會計處理：
借：成本/費用——職工福利費
貸：銀行存款
涉稅風險點：企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補貼標準、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，作為稅前扣除憑證。
政策依據(jù)
財企〔2009〕242號和國稅函〔2009〕3號，以及地方口徑。
《山東省青島市地方稅務局關于印發(fā)〈2012年度所得稅問題解答〉的通知》（青地稅二函〔2013〕1號）13、職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)按職工就餐的次數(shù)定額進行現(xiàn)金補貼。個人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照且不對外經(jīng)營，無法提供規(guī)的票據(jù)憑證。如何在稅前扣除？
答：企業(yè)的內(nèi)部職工食堂承包給個人經(jīng)營，企業(yè)與承包人簽訂承包協(xié)議，明確伙食補貼標準、出具企業(yè)與實際承包人結(jié)算憑據(jù)，允許計入職工福利費在稅前扣除。
2、個人所得稅
對于集體享受的、可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，征收個人所得稅。
四、按月按標準按人頭給外部食堂撥款，以票結(jié)算，職工按標準去就餐
1、會計處理、企業(yè)所得稅
未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出，按職工福利費列支并稅前扣除，會計與稅法口徑一致。
會計處理：憑與外部食堂發(fā)票，做會計處理：
借：成本/費用——職工福利費
貸：銀行存款
涉稅風險點：需取得稅務發(fā)票，才能稅前扣除。
政策依據(jù)
《財政部關于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》（財企〔2009〕242號）
第一條規(guī)定，福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或為職工支付的以下各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性集體福利：……自辦職工食堂經(jīng)費補貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應午餐支出。
2、個人所得稅
對于集體享受的、可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，征收個人所得稅。
綜上所述，列入工資，則意味著以工資為基數(shù)，需計提三費，但可以全額扣除，列入福利，則需限額扣除。對于個人所得稅，則存在“集體享受的、可分割的、非現(xiàn)金方式的福利”，征收個人所得稅的問題。企業(yè)如何選擇，還需結(jié)合企業(yè)自身情況綜合考慮。
來源：每日稅訊精選
餐費補貼的稅務處理你做對了嗎?
說到餐費補貼大家都不陌生，但面對不同形式的餐費補貼如何確進行稅務處理很多財務人員還是不清楚。今天，就給大家梳理一下。
一、餐費補貼按月發(fā)放
企業(yè)沒有員工食堂，將餐費補貼按月以一定標準計入員工工資薪金進行發(fā)放。
企業(yè)所得稅處理
根據(jù)國家稅務總局公告2015年第34號第一條的規(guī)定，對于餐費補貼日常處理時將要其列入員工的工資薪金制度，與工資薪金一起發(fā)放，同時要注意發(fā)放的工資薪金要符合國稅函20093號第一條關于合理工資薪金的規(guī)定。那么，在企業(yè)所得稅稅前就可以按照工資薪金支出進行稅前扣除。
個人所得稅處理
此項餐費補貼不屬于個人所得稅法及其實施條例規(guī)定的免稅的福利補貼，應當計入員工的工資薪金繳納個人所得稅，由企業(yè)預扣預繳。
二、餐費直接撥給食堂，員工不需要支付費用。
企業(yè)有員工食堂，把餐費補貼直接撥給食堂，員工直接去食堂就餐，不需要再付任何費用。
企業(yè)所得稅處理
企業(yè)內(nèi)部設立員工食堂，將餐費補貼撥付給食堂的支出，可以按照國稅函20093號第三條規(guī)定，作為職工福利費在企業(yè)所得稅前限額扣除。
個人所得稅處理
根據(jù)所得稅司巡視員盧云在2012年4月相關政策交流答疑中的回復，企業(yè)直接將餐費補貼撥付給員工食堂，員工直接去食堂就餐，此福利為集體享受的、不可分割的，非現(xiàn)金方式的福利，員工個人是不需要繳納個人所得稅的。
三、餐費補貼撥給食堂，員工就餐需要支付少量的費用。
企業(yè)有員工食堂，將餐費補貼撥付員工食堂，但員工就餐時需要支付一定費用。這種情況可以參照第二種情況處理，企業(yè)撥付給員工食堂的支出按照職工福利費企業(yè)所得稅前限額扣除，員工個人不需要繳納個人所得稅。
四、企業(yè)按員工就餐次數(shù)與外部食堂結(jié)算餐費。
企業(yè)沒有員工食堂，聯(lián)系了一家外部食堂，員工去外部食堂就餐，企業(yè)按員工就餐次數(shù)與外部食堂進行結(jié)算。這種情況可以參照上面的第二種情況處理，但要注意由于是外部食堂，企業(yè)需要取得外部食堂開具的發(fā)票，才可以按照職工福利費在企業(yè)所得稅前限額扣除，員工個人不需要繳納個人所得稅。
五、【政策依據(jù)】
1、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函20093號)
2、《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)
3、《中人民共和國個人所得稅法》
4、《中人民共和國個人所得稅法實施條例》