投資者個(gè)人費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用

在會(huì)計(jì)處理上，財(cái)政部令第41號(hào)2006年12月04日第四十六條的規(guī)定，企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：(一)娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出。(二)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出。(三)個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?四)購(gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等支出。(五)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出。

在企業(yè)所得稅上，納稅人只有取得與生產(chǎn)有關(guān)的各種費(fèi)用才允許在一定的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)下才能夠進(jìn)行所得稅稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許計(jì)入公司費(fèi)用，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。并且個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》(財(cái)稅2003158號(hào))，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)認(rèn)定實(shí)際是個(gè)人投資者獲得了股息、紅利，應(yīng)依照`利息、股息、紅利所得`項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(財(cái)稅200883號(hào))規(guī)定，針對(duì)實(shí)際中存在大量企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)入個(gè)人名下，即使為企業(yè)使用，同樣要征收個(gè)人所得稅。文件要求，企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)視同投資者取得股息、紅利所得，繳納個(gè)人所得稅。為企業(yè)所用的個(gè)人資產(chǎn)提取的折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，計(jì)入公司費(fèi)用支出的，該費(fèi)用應(yīng)視同工資薪金所得，代扣代繳個(gè)人所得稅;企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)做應(yīng)納稅所得調(diào)增處理。

在個(gè)人所得稅上，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕159號(hào))的相關(guān)規(guī)定，對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》的通知(財(cái)稅200091號(hào))規(guī)定：投資者的工資不得在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

根據(jù)2014年12月27日發(fā)布的《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào))第十六條規(guī)定：個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。