增值稅返還賬務(wù)處理(增值稅返還的會(huì)計(jì)處理)

一、已開(kāi)具專(zhuān)票的銷(xiāo)售退回，應(yīng)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的要求，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，應(yīng)稅銷(xiāo)售行為發(fā)生退回，需要按稅法的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，即購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顖?bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》，其申請(qǐng)單所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。企業(yè)未按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。

二、銷(xiāo)售退回購(gòu)銷(xiāo)雙方不同的涉稅和會(huì)計(jì)處理。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的交易活動(dòng)中，因應(yīng)稅銷(xiāo)售行為質(zhì)量、規(guī)格、服務(wù)質(zhì)量等原因常會(huì)發(fā)生銷(xiāo)貨退回的情況。由于應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的退回不僅涉及應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的價(jià)款或銷(xiāo)售折讓價(jià)款的退回，還涉及增值稅的退回，這樣，銷(xiāo)貨方和購(gòu)貨方應(yīng)相應(yīng)地對(duì)當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。

為此，《增值稅暫行條例》《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和“營(yíng)改增通知”均規(guī)定，增值稅一般納稅人因發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為退回而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為中退回當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣減；因購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)退回而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為退出當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票開(kāi)具或收入的確認(rèn)情況分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

1、未在當(dāng)期確認(rèn)收入已發(fā)出產(chǎn)品銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理比較簡(jiǎn)單，即按照發(fā)出產(chǎn)品的成本，借記“庫(kù)存商品”，貸記“發(fā)出商品”進(jìn)行增值稅和會(huì)計(jì)處理。

2、已經(jīng)發(fā)出產(chǎn)品并在當(dāng)期確認(rèn)收入銷(xiāo)售退回的會(huì)計(jì)處理，需要沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入和增值稅，即借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”， 貸記“銀行存款或應(yīng)收賬款”；同時(shí)，借記“庫(kù)存商品” 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”進(jìn)行增值稅和會(huì)計(jì)處理。

三、發(fā)生銷(xiāo)售退回應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行相關(guān)的增值稅處理，否則會(huì)受到處罰。企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售退回需要按照稅法的規(guī)定進(jìn)行增值稅處理，而對(duì)于企業(yè)在發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)退出并收回價(jià)款和增值稅額時(shí)，沒(méi)有相應(yīng)減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，減少納稅的現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定企業(yè)為逃避繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)按逃避稅款的行為對(duì)企業(yè)予以處罰。